時間：2022-09-10 09:58:29
序論：在您撰寫財務內控制度論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
（1）財務管理內控意識薄弱。事業(yè)單位雖為公益型的國有單位，大部分只有財務制度，沒有內部控制制度，在經(jīng)濟活動出現(xiàn)問題時，缺乏決策、判定獎懲的標準。部分單位領導層認為財務人員只是負責具體的財務執(zhí)行情況，無權參與單位的決策和管理過程，否認財會人員在內控方面的作用。在當前財務管理中，大部分財務人員缺乏內控意識，仍沿襲傳統(tǒng)的管理制度，認為內控制度并不重要，以單位領導的意志來處理財務事宜，只是單純的處理類似收付現(xiàn)金、銀行支付、收支記賬、開發(fā)票等基礎工作。財務人員對單位內部的資金使用情況進行記錄，然而缺乏行之有效地管理，更多的是著眼當前，沒有制定能使單位長久正常經(jīng)營的理財管理。此外，部分事業(yè)單位的財務管理已具有內控意識，然而此前并無內控的經(jīng)驗，而使內控制度落實不到位或者停留于空想。
（2）財務管理相關人員素質不高。多年來我國事業(yè)單位財務管理的內控意識薄弱，對財務部門也不夠重視，導致工作人員的綜合素質不高。首先，事業(yè)單位人員流動性較小，其財務人員也較少變更，絕大部分財務人員是在一個單位就職到退休。身處于瞬息萬變的科技時代，財務管理早已今時不同往日，而事業(yè)單位內大部分在職的財務人員其財務知識仍拘泥于傳統(tǒng)，對財務管理的重要性沒有概念，缺乏內控意識，也缺乏學習新知識新事物的積極性，因此他們的工作多停滯不前。
（3）財務管理內控制度監(jiān)管力度不足。自古嚴師出高徒，事業(yè)單位理想的財務管理內控制度，需要有國家到位的監(jiān)管制度來輔助。而實際上，當前我國對事業(yè)單位的監(jiān)管制度力度不足，事業(yè)單位的財務管理內控制度更是虛有形式。一方面，缺乏相應的監(jiān)管制度，對財務人員的工作方式?jīng)]有要求，財務人員的工作較為隨意，缺少進步的動力。另一方面，制度要求事業(yè)單位收支平衡，這就使得各單位想方設法將從財政取得的撥款在年終用盡，對事業(yè)單位的財務花銷的監(jiān)管力度不到位，更有部分事業(yè)單位因規(guī)模小，財務人員配備不到位，內部沒有形成牽制，造成漏洞，如公款私用等，使事業(yè)單位乃至國家利益受損。
二、事業(yè)單位財務管理內控制度的創(chuàng)新途徑
（1）提升事業(yè)單位的內控意識。事業(yè)單位財務管理內控的合理開展，其基礎在于事業(yè)單位內部正確的內控意識，能認識到內控的重要性，并明確內控的主要目的。就當前現(xiàn)狀而言，大部分事業(yè)單位顯然不具有應有的內控意識。事業(yè)單位的日常財務管理由財務人員負責，而單位負責人才具有對重大事物的決定權，因此，強化事業(yè)單位的內控意識，應先從強化單位負責人的內控意識開展。對此，國家可對各個事業(yè)單位的主要負責人進行關于內控知識的講座，讓各單位負責人了解大的內控方向，以逐漸強化事業(yè)單位整體的內控意識。
（2）建立健全財務管理內控制度。財務管理內控已愈發(fā)重要，而國家尚缺乏建立健全的內控制度。對此，國家應制定易于實行且合理到位的內控制度，首先應明確事業(yè)單位其內部部門的職能及人員職責，以合理分工，進而明確財務管理內控制度的工作內容。同時，內控制度應具有內部核查制度，以保證事業(yè)單位的資金的來源合法且數(shù)額真實，事業(yè)單位的內部支出符合效益性。此外，各事業(yè)單位應建立健全適應其實際情況且符合國家內控制度要求的財務管理制度，并明確每一筆資金的流向。
（3）健全財務管理內控的監(jiān)管制度。當前我國的事業(yè)單位普遍缺乏健全的監(jiān)管制度，對此應對事業(yè)單位的部門設定進行適當?shù)恼{整，主要應增加對財務管理內控進行監(jiān)管的部門，可通過增設內部審計部門來實現(xiàn)。內部審計部門的主要職責在于對事業(yè)單位的財政業(yè)務和內控制度進行獨立的評價，了解當前業(yè)務和制度的狀態(tài)，發(fā)現(xiàn)其中存在的不足，提供相應的改正建議，以使事業(yè)單位經(jīng)濟成本最小化，效益最大化。同時，為使內部審計達到更好的效果，內部審計部門應具有一定的獨立性及權威性。
（一）會計審核內涵
所謂的會計審核通常是指對財務工作中所形成的報表和資料實施檢查和監(jiān)督管理的過程。主要是指對財務會計工作中涉及的報表和相關的賬目的審核和檢查。主要工作內容是指會計人員對平時的各類財務信息實施必要的重新審查的過程。以此保證會計核算中的發(fā)生不該有的差錯，有效約束相關的工作人員肆意違反職業(yè)道德的違法行為，為財務管理工作樹正氣、正歪風。
（二）加強企業(yè)會計審核的對策
1、制定合理的會計審核規(guī)則、程序
會計審核是一項專業(yè)性較強的工作，通過建立完善的會計審核規(guī)則和程序，能有效促進企業(yè)會計核算質量的大幅度提高、保證會計審核工作有法可依，有章可循。通過建立健全會計審核檔案來規(guī)范和考核會計審核人員的行為。同時可以為企業(yè)解決經(jīng)濟動態(tài)發(fā)展中出現(xiàn)的各類問題提供信息依據(jù)。
2、提高企業(yè)會計人員綜合素質
高質量的會計審核工作，離不開高素質的、高專業(yè)水平的會計審人員，高水準的會計審核人員，有利于減少審核工作中的出現(xiàn)的差錯，促進審核工作質量的有效提升。在實際工作中，會計審核人員需要不斷地學習相關的專業(yè)知識，不斷地提高專業(yè)水平和工作能力。會計審核人員不但要具備專業(yè)知識，還要通過不斷地學習，掌握法律、管理以及相關經(jīng)濟方面的各類知識，不斷地加強職業(yè)道德教育，提升職業(yè)道德素養(yǎng)、職業(yè)操守，保證審計人員具備完成審核工作的內在素質要求。
3、依照相關法律法規(guī)進行建賬
對于各個單位和企業(yè)的各項資金流動情況需要記錄歸檔，以備相關的上級部門進行審查，保證其有帳可查，為此反映企業(yè)或單位資金流動真實情況的相關的核算內容要如實記賬。在《會計法》里指出：各個單位實施會計核算中，必須依據(jù)各個單位的經(jīng)濟實際狀況，做好財務會計報表編制，并做好會計帳簿登記工作。禁止任何單位采用虛假的經(jīng)濟活動狀況或者虛假的統(tǒng)計資料實施會計核算。虛假的會計核算信息，即會給本單位的財務控制管理工作帶來不利影響，也會給社會經(jīng)濟秩序帶來不利影響。故此，真實準確的會計賬簿，是實施任何財務控制管理的重要的憑據(jù)，為此，要保證各單位財務控制管理工作的順利開展，其首要條件是財務建賬的真實性和準確性。
4、運用正確的會計核算方法
所謂正確的會計核算方法，通常是指會計審核人員通過采用合理而正確的方法處理會計工作。方法運用是否得當，也是標定各個單位會計審核工作質量的基礎，在對會計各項成果審核實踐中，常常會涉及到專業(yè)性強的計算方法，需要我們以正確的態(tài)度來應對，絕對禁止擅自以個人的意愿來應對，隨意更改，因為這項工作，會計審核是要求具備的專業(yè)素養(yǎng)很高的工作，需要審核人員熟練掌握會計核算方法。
二、財務內控制度建設
（一）財務內控制度概念界定
所謂財務內控制度通常是指一個單位或者企業(yè)為了維護自身資產(chǎn)的安全性，保證企業(yè)或單位的各項經(jīng)營活動完全符合國家規(guī)定的各項法律、法規(guī)和政策要求，實現(xiàn)其自身的風險合理控制，提升其經(jīng)營管理效益的目的，而需要在企業(yè)或單位內部管理中，運用一系列的管理制度和方法的總稱，以這些互相聯(lián)系的、互相制約的制度來對企業(yè)進行內部管理和控制。目前我國各個企業(yè)運作情況表明，存在會計工作秩序紊亂，虛假謊報信息嚴重，企業(yè)因經(jīng)營失控而失敗，其中重要因素就是企業(yè)內部財務管理失控。
（二）精細化企業(yè)財務管理內控制度的對策建議
1、加強企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的管理，增強財務管理的自身調節(jié)能力
財務內控制度，對于一個企業(yè)來說，是其經(jīng)營過程中非常重要的一項制度，同時也是促進企業(yè)不斷提升管理水平的重要舉措。一個企業(yè)在財務管理內控制度進行編制過程中，首先對企業(yè)內部的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞最大因素進行重點考慮。另外企業(yè)需要建立和完善崗位責任制，企業(yè)在制定崗位責任制過程中，需要按照財務會計工作具體要求，落實每個員工的工作職責和明確自身的工作內容，制定崗位責任制，保證每個工作人員，明確自身在財務業(yè)務流程中的任務和要求、以及權限，規(guī)范每個工作人員的行為，保證財務工作各個環(huán)節(jié)管理的規(guī)范化，真正做好企業(yè)的財務管理內控工作。
2、制定企業(yè)經(jīng)營的預算制度，完成財務預算計劃
對于一個企業(yè)來說，預算管理是企業(yè)進行一系列財務管理工作的重要基礎和保障，通過對一個企業(yè)的財務收支、資本經(jīng)營等活動控制，并且保證做到事前準確預算、事中有效控制、事后完善協(xié)調，這一系列的經(jīng)營管理活動，可以為企業(yè)的高層管理決策提供準確的科學依據(jù)。通過加強企業(yè)財務工作控制和監(jiān)督管理，可以保證企業(yè)的全面預算更符合其長遠經(jīng)營目標，并在此基礎之上，制定好企業(yè)的中長期發(fā)展規(guī)劃，引導全體員工參與企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中來。要做好企業(yè)的全面預算，首先要做好企業(yè)的經(jīng)營目標的量化管理，便于企業(yè)在各項經(jīng)營管理中落實貫徹預算，監(jiān)督預算的全面落實。其次，需要做好企業(yè)的財務報告的編制工作，加強對企業(yè)經(jīng)營狀況的分析，同時做好同預算的差異性比較分析，對于差異性較大的問題，需要進行根源分析，采取有效地措施進行整改，責令相關責任部門及時解決和處理。另外，企業(yè)需要將預算落實情況納入企業(yè)部門績效考核的標準之中，以促進各個部門落實預算和執(zhí)行預算的積極性和主動性，從而保證其工作效率。
3、加強對員工的培訓教育，提升財務管理的水平
在日益競爭激烈的現(xiàn)代企業(yè)管理中，對于人力資源的有效管理，是提高其競爭力的重要手段，是影響企業(yè)經(jīng)營成功與否的關鍵核心因素。企業(yè)員工的積極性和主動性，決定了一個企業(yè)開展各項工作的效率和果效。為了保障企業(yè)員工的素質，在錄用招聘時要本著專業(yè)能力強、綜合素質高的原則錄用，同時還要加強對員工培訓教育工作。首相，需要加強企業(yè)員工職業(yè)道德教育培訓建設，以提升其職業(yè)道德素養(yǎng)，這是由于財務會計工作，同其他的工作有著根本的區(qū)別，在實際工作中需要時刻遵守國家法律、法規(guī)。倘若一個企業(yè)中的財務會計人員對國家的財務法律、法規(guī)不熟悉，很難保障其在工作中不出現(xiàn)違法行為，就會使計信息的有效性大打折扣。為此，需要不斷地加強企業(yè)員工的職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)以及相關的法律、法規(guī)培訓教育，保證財務人員及時熟悉最新的法律法規(guī)，并且采用國家的各項優(yōu)惠政策，扶持企業(yè)做好成本節(jié)約工作。其次，不斷提升財會人員的專業(yè)素質和業(yè)務能力，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，會計監(jiān)督作用越發(fā)顯得重要，財務會計工作即承擔著各種記賬、核算等工作，同時也擔負著對企業(yè)財務狀況及時分析，了解掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，準確及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的各種問題，并向有關的高級管理者和決策者進行匯報告知，保證高層管理者及時掌控企業(yè)經(jīng)營動態(tài)和問題，掌握處理問題時機，保證問題還在萌芽狀態(tài)或未擴大之前，采取有效的措施進行防范。通過以上分析可知，勝任財務工作需要較高的綜合能力和素養(yǎng)，為此需要加強對財務人員的培訓教育，從而真正發(fā)揮財務監(jiān)督和會計審核的作用。
三、結束語
關鍵詞:財務風險；內控制度
一、企業(yè)內控制度定義
截止到目前，最為經(jīng)典的企業(yè)內部控制制度定義或許就是由美國準則委員會制定的定義：“內部控制是指企業(yè)在其經(jīng)營過程中，為了保證經(jīng)營活動效率、有效支配可用資源、完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標在企業(yè)內部實行的管理、組織與調節(jié)?！比欢?008年，關于內控概念中國的財政部也做出了有些相似的定義，該定義說明內部控制是為了完成企業(yè)的既定目標而貫穿在整個企業(yè)所實施的管理工作。作為一個有效的內控制度，應該要有以下五點：一是內部環(huán)境。內控制度就好比一座大樓，而至關重要的地基角色則由控制環(huán)境扮演。一個完整的控制環(huán)境應該包括該企業(yè)的內部結構和文化環(huán)境等。二是評估風險。評估風險主要指的是企業(yè)可以及時并且有效的分析當目標達到時所可能發(fā)生的風險，而且能夠預測出可能發(fā)生的變化以及這些所可能發(fā)生的變化對企業(yè)財務帶來的影響。三是控制措施?？刂拼胧┦侵钙髽I(yè)根據(jù)風險的預測和評估而做出的正確的反應，并制定好科學合理的應對措施，進而努力把財務風險給企業(yè)帶來的損失最小化。四是監(jiān)督。主要指的對企業(yè)內部控制的系統(tǒng)進行有效的監(jiān)督，對內部控制制度的缺陷不足可以及時發(fā)現(xiàn)，從而可以及時對人員部署進行調整，從而最大限度的保證內部控制制度的運行有效性。五是溝通信息。主要指的是在企業(yè)內控的過程中要根據(jù)具體的實際情況而適時建立相應的信息系統(tǒng)，要做到對信息的準確掌握，能夠保證準確及時的對企業(yè)內部與內部之間以及企業(yè)內部與外部之間進行信息溝通。
二、基于財務風險的內控制度設立步驟
(一)完備的籌資內控制度要建立
企業(yè)通過債務融資來獲得生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金，而當債務到期，企業(yè)卻因無力償還債務而陷入財務困境，這樣的情況所出現(xiàn)的可能性指的就是企業(yè)財務活動中出現(xiàn)的籌資風險。企業(yè)為了減少加權平均資本成本，所以通常無論是籌集生產(chǎn)擴張還是日常經(jīng)營所需的資金都大多會比較偏向選擇通過債務籌資的方式，而這樣就會使得企業(yè)的資產(chǎn)負債率大幅度的提升，企業(yè)就很有可能會在資金不足所以無力償還其本該償還的到期債務的情況下，而陷入嚴重的財務危機，有些危機甚至嚴重到直接宣告該企業(yè)破產(chǎn)。因此，控制好企業(yè)的財務風險中的籌資風險，要以企業(yè)的籌資活動為出發(fā)點，制定好合理的籌資政策，并加強對企業(yè)的籌資活動進行專業(yè)規(guī)范的有效管理。以下幾點可以作為制定建立與企業(yè)籌資政策相關的內部控制制度的參考：一是建立債務狀況分析部門和資本結構分析部門，從而對企業(yè)現(xiàn)有的債務狀況可以進行高效準確的分析。二是建立相應的債務籌資方式分析部門，并對其部門人員進行專業(yè)培訓，進而可以更有效的確定企業(yè)的具體籌資方式。
(二)完備的投資內控制度要建立
企業(yè)財務活動中出現(xiàn)的投資風險主要是指企業(yè)利用各種資產(chǎn)來進行適合的投資，但是被投資的企業(yè)卻可能經(jīng)營管理不善導致企業(yè)無法收到當初的預期收益，或者因為市場經(jīng)濟環(huán)境的影響，本企業(yè)的正常經(jīng)營受到嚴重的影響，從而企業(yè)遭受損失的可能性。在對外投資方面，因企業(yè)單方面一味追求高收益，因此忽視可能與此相伴出現(xiàn)的高財務風險，所以在被投資的企業(yè)一旦經(jīng)營等方面會出現(xiàn)問題，自身企業(yè)就會遭受巨大損失。在對內投資方面，如果企業(yè)采取經(jīng)驗主義，用以往的經(jīng)驗來大概的進行實質的購買以及投資，而不是以企業(yè)自身經(jīng)營的實際情況來具體確定固定資產(chǎn)的需求量就可能會致使企業(yè)因投資不夠而限制了其自身的發(fā)展，也可能走上了另一個相反面，那就是企業(yè)對某個項目投資過度，最終使得自己失去了向其他投資收益更高的項目投資的機會。因而，綜上述兩個方面來看，企業(yè)必須要嚴格管理其投資活動，對其相關的投資程序以及有關的投資程序要好好專研和遵守。為了可以更好地對投資項目的可行性以及收益性分析，企業(yè)應該要設立投資項目決策部門；為了可以更好地對企業(yè)的投資決策過程進行有效監(jiān)督，企業(yè)要設立投資決策的有關監(jiān)督部門；為了更好地對企業(yè)的投資項目進行后期的管理和有效監(jiān)督，企業(yè)應該要設立投資項目管理部門。
(三)完備的資金管理內控制度要制定
流動性風險是指企業(yè)為了籌集在經(jīng)濟活動中缺少的現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價物而所做的一些措施和行動，造成企業(yè)受到損失的可能性。可以說，企業(yè)在沒有辦法的情況下，會不得不通過一些成本比較高的籌資方式來籌集資金，或者會通過資產(chǎn)變現(xiàn)的方式來獲得所需的資金，而往往進行變現(xiàn)的資產(chǎn)的價錢都會很低。無論是哪種方式，都將會給企業(yè)帶來巨大損失。這樣看來，流動性風險的出現(xiàn)，主要是因為企業(yè)資產(chǎn)結構缺乏合理性。為了可以實現(xiàn)利益最大化，為了可以盡可能地實現(xiàn)經(jīng)濟擴張，大大增加企業(yè)在市場的占有率，企業(yè)可能會往往不考慮自身實際情況，不把宏觀的經(jīng)濟情況和自身所處發(fā)展的階段結合，只是一味的對固定資產(chǎn)進行投資，而且投資還不斷的增加，并且手中還持有大量的存貨，而為了增加銷售額，就只能通過賒賬銷售的方式，這樣就導致大量資金被占用，大量應收賬款出現(xiàn)，進而企業(yè)的經(jīng)營和受益都收到嚴重影響。一方面，因為只是一味過分的希望銷售額增加，所以漸漸對客戶的經(jīng)營狀況和信用情況都忽視了要進行詳細的調查，這樣就造成商品銷售給了那些信用十分低，不能按期完成付款的客戶，以至于大量的應收賬款都不能及時的收回。另一方面，因為企業(yè)的資金被大量的應收賬款占據(jù)，所以致使企業(yè)本可以用那些資金用于更多的投資和更好地生產(chǎn)經(jīng)營，但卻因為應收賬款，所以無法實現(xiàn)。因而，綜上，企業(yè)必須要以資金管理活動作為出發(fā)點來制定有關于資金使用和籌集方面的一些內部控制制度，從而能夠對企業(yè)的流動性風險進行有力的控制，對到期債務企業(yè)可以有充足足夠的資金去償還，并且對企業(yè)的正常經(jīng)營無絲毫影響。為了達到這些目的，可以有以下的具體措施,主要就是在企業(yè)內部設立一些有幫助的部門，并且對每個部門的工作人員都要進行嚴格的培訓。現(xiàn)金預算編制部門要做到對企業(yè)的現(xiàn)金流量表進行專業(yè)的編制。而現(xiàn)金預算執(zhí)行部門則要以現(xiàn)金預算作為依據(jù)，對企業(yè)的資金使用進行分配?，F(xiàn)金預算執(zhí)行監(jiān)督部門則要做到對企業(yè)資金的使用過程進行強有力的監(jiān)督，要確保企業(yè)所有資金的規(guī)范化，保證其資金都是用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，必須防止管理人員挪用或者濫用企業(yè)資金而給自身企業(yè)帶來巨大損失的現(xiàn)象出現(xiàn)。而客戶信用調查和分析部門則要對客戶的信用狀況進行專業(yè)的分析，以防企業(yè)的應收賬款等不能夠如期償還。
(四)完善的受益分配內控制度要制定
受益分配風險是指企業(yè)由于為了滿足股東過分對收益的需求，而制定了十分不合理的受益分配政策，導致企業(yè)內部資金不充足，或者長期對股東和員工應得的受益都進行不足的分配，以至于大大降低了員工和股東的積極性，從而企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和財務活動受到嚴重的影響。而企業(yè)之所以不能合理正確制定受益分配政策，是因為不能對未來的籌資和投資進行正確的預測。當無法準確預計未來投資需要的資金的金額以及投資具體時間時，企業(yè)往往就會采取經(jīng)驗主義，單單僅憑主管經(jīng)驗就草率對企業(yè)的股利分配做出決定，在這種情況下，為了個人的利益，就會很有可能多獲得股利，進而使得企業(yè)自身可用的內部周轉資金減少。在股利分配完畢后，企業(yè)需要投資，卻發(fā)現(xiàn)所需資金不足，最終無奈只能通過外部籌資的方式來獲得其投資所需的資金，如果此路也不行，就只能放棄或許本可以贏得大好受益的投資機會。只能通過籌集外部資金來獲得企業(yè)的投資資金，這樣就會使企業(yè)的成本大大增加，而改變企業(yè)的資產(chǎn)負債結構，從而使得企業(yè)的財務風險也大大增加了。根據(jù)以上論述，說明我們要以受益分配活動為出發(fā)點，對相關的受益分配政策進行制定，對內控制度不斷進行完善，既可以保證企業(yè)擁有足夠的內部自己去進行所需的投資，又可以讓企業(yè)不會因股利過分分配過少，而是企業(yè)的股價下跌。
三、內控制度在財務風險控制中的意義
內部控制制度在企業(yè)財務風險控制中最重要一點的意義就在于建設內部控制制度是能夠保證對財務風險的控制。對企業(yè)日常活動中可能出現(xiàn)的財務風險和財務危機進行超前的管理和控制是財務風險管理的重點。所有生存經(jīng)營活動的順利實施，經(jīng)營效率的穩(wěn)定性、會計信息的可靠性、財產(chǎn)的安全性等的提高都需要完備的內部控制體系來保證。而這些也正好是財務風險管理要求實現(xiàn)的一種最基本的模式。因而，減少企業(yè)財務風險事故的出現(xiàn)的一種長期有效的機制就是內部控制。四、結束語財務風險的高低很大程度上取決于企業(yè)的內部控制制度是否有效，有效性的程度。內部控制的不好的的結果會直接表露在財務風險上。因而，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，必須要樹立良好的財務風險觀念，建立完備的內控機制，同時也需要企業(yè)外部有關因素的協(xié)同和合作，最后還要在實踐中不斷的對控制策略和方法進行創(chuàng)新。唯有如此，我們才可以極大降低企業(yè)的財務風險，保證在激烈的市場競爭中企業(yè)可以立于不敗之地。
作者:鄒宏燕 單位:廣州市新凱公寓管理有限公司
參考文獻：
[1]王彤.強化和完善高校內部控制，有效防范財務風險[N].濟南職業(yè)學院學報，2013
1.內部財務管理體系不夠完善。在相當多的事業(yè)單位中，財務管理部門和一些職能部門并沒有設立專業(yè)的工作人員，對財務工作人員的相關規(guī)定不充足，其中一些財務人員也是從其他部門轉行來進行財務管理工作的。在一些事業(yè)單位中，并沒有設定適合事業(yè)單位發(fā)展的財務管理的內控制度，事業(yè)單位依靠傳統(tǒng)的制度模式進行管理，沒有意識到內控制度不夠完善，一些簡單的管理條例不能滿足發(fā)展中的事業(yè)單位的財務管理模式。還有一些事業(yè)單位中，工作崗位出現(xiàn)偏差，使得內部工作人員不能真正地各司其職。另外，有一些事業(yè)單位在進行資金管理的過程中并沒有設置內審機構，這就使得財務人員不能真正地發(fā)揮內部管理的職能，使得事業(yè)單位的財務管理無章可循，在上級檢查時只能應付，造成事業(yè)單位財務管理逐漸地形式化，達不到財務管理的效果。比如在會計人員之間不能形成一種內部牽制的原則，一些職能始終得不到落實。
2.財務管理內控意識淡薄。在事業(yè)單位中，要想真正落實財務管理，就需要加強事業(yè)單位整體的內控意識，但是，一些事業(yè)單位的領導在單位發(fā)展的過程中缺乏內控理念，財務管理意識逐漸薄弱，不能充分地認識到內控管理制度的重要性和科學意義。因此，導致內控制度形同虛設。還有一些領導在進行事業(yè)單位的財務管理中，認為內控的內涵就是對財務部門的監(jiān)督，對財務部門只是施行簡單的監(jiān)督職責，將財務預算當成了內控制度的主要內容。因而導致財會人員沒有受到足夠的重視，只是在事業(yè)單位中執(zhí)行相關的財務，沒有權利進行決策和管理，對內控制度的執(zhí)行能力大大減弱，在實際的工作中不能真正達到相應的效果。
3.相關人員的綜合業(yè)務素質有待提高。由于受到眾多因素的影響，在事業(yè)單位中的財會人員并沒有接受到正規(guī)的專業(yè)培訓工作，因此，相關工作人員的素質無法滿足事業(yè)單位的要求。就目前來看，事業(yè)單位的財會人員對國家中制定的關于財經(jīng)的法律法規(guī)以及相關的政策標準研究不到位，這樣就使得財會人員在工作的過程中不能真正地做到得心應手，所以就不能保證事業(yè)單位財務管理工作的正常實施。對事業(yè)單位經(jīng)濟運行中的財務信息處理不完善，就會影響后期的財務核算工作的工作質量。因此，在工作的過程中，事業(yè)單位需要對財務人員開展提高整體素質的培養(yǎng)與訓練，從而保證事業(yè)單位財務管理的正常執(zhí)行。
二、實現(xiàn)事業(yè)單位財務管理內控制度的創(chuàng)新的途徑
1.充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用，在監(jiān)督方式上實現(xiàn)創(chuàng)新。內部審計部門和財務內部控制部門是事業(yè)單位的兩個同屬部門，事業(yè)單位在進行財務管理內控制度創(chuàng)新的過程中，需要不斷地充實與發(fā)揮內部審計部門的監(jiān)督作用。因為內部審計部門對事業(yè)單位的資金運作比較了解，對事業(yè)單位的財務內部控制部門能夠進行合理有效的控制。這樣能促使整個事業(yè)單位部門有效地降低經(jīng)濟花費，充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用，對事業(yè)單位的經(jīng)費進行定期審查，加強事業(yè)單位自身的建設。
2.提高財會人員綜合素質，在人才培養(yǎng)方式上實現(xiàn)創(chuàng)新。高素質的事業(yè)單位的財會人員能夠帶動整個事業(yè)單位的成長。事業(yè)單位中的財務管理要想實現(xiàn)內部控制度創(chuàng)新，就要充分認識到財會人員的重要性使事業(yè)單位能夠適應社會的發(fā)展，增強事業(yè)單位自身的服務價值。要大力提高財務人員的思想道德水平，對財會人員進行定期培訓，進一步提高財會人員的工作能力，提高財會人員的思想道德品質和工作判斷能力，使得事業(yè)單位在開展各項工作的過程中能充分發(fā)揮財會人員的積極作用。
高職院校辦學模式的改變和業(yè)務特征決定了其內部控制的重要性。辦學模式發(fā)生了較大改變,高職院校的辦學模式從傳統(tǒng)的財政撥付辦學轉變?yōu)閾芨逗投嗤緩阶曰I資金相聯(lián)合的辦學模式。辦學規(guī)模的擴充、國家財政撥付力度增大、基建項目增多，而上述變化為有關人員的“腐敗行為”也提供了方便之門。所以，應強化對高職院校各種收入的監(jiān)督，規(guī)避貪污、挪用公款和私設“小金庫”的現(xiàn)象出現(xiàn)。伴隨高職院校后勤部門的社會改革不斷深化，大部分高職院校將后勤部門由當前的服務費繳納模式過渡到完全社會化模式。為了配合高職院校后勤改革，提升資金利用率，規(guī)避盲目投資，內部控制制度必須發(fā)揮其本身的職能。高職院校作為重要的科研陣地，擁有大量的科技攻關項目，國家和企業(yè)也增大了投資力度，科研經(jīng)費也不斷涌入。為實現(xiàn)科研經(jīng)費的價值，高職院校也應加大內控的力度。伴隨高職院校不斷擴充招生規(guī)模，學校工程建設的投資將不斷增大。因此，強化建設項目的追蹤監(jiān)督（包含內部控制制度審計、協(xié)約審計、項目變更審計與建設資金審計等等），促進內控審計團隊的優(yōu)化，完善內部審計體制顯得尤為關鍵。預算資金管理、政府采購業(yè)務管理、資產(chǎn)管理、合同管理等組成了內部控制制度的主要內容。因為教學實訓設備、辦公設備、教材等占據(jù)高職院校支出金額的比率較大，因此其采購、驗收、保管和領取都應建立合理、完備的管理制度。
二、基于內部治理視角談論高職院校內部控制制度的完善和財務風險的管理
(一)在高職院校決策機構中設置總會計師
總會計師作為專門管理財務工作的校領導，不再負責其它方面的工作，而直接對校長負責，這樣有助于保障總會計師職位的公平性、權威性，預防經(jīng)濟策略傾斜?？倳嫀煈獏f(xié)助校長全方位地對各類財經(jīng)工作進行管理，嚴格落實財經(jīng)策略法規(guī)，并負責處理日常財經(jīng)方面的關鍵性問題，并從資金視角協(xié)調財會、審計、基礎建設、后勤等工作；此外，總會計師應代表校長協(xié)調學校與財政、金融、工商、稅務、物價等部門的經(jīng)濟關系，保障學校的資金的順暢流通，使學校的經(jīng)濟工作得以順利開展。在高職院校設置總會計師，并讓總會計師協(xié)助校長打理財務方面的事務，有助于約束內部控制工作和監(jiān)督貪污行為。高職院校的財務管理同它類的管理工作一樣，有其客觀規(guī)律。例如資金如何籌措、怎樣分配、怎樣使用、怎樣管控、怎樣考核、怎樣解析等等都需要進行權衡。要管理、策劃好資金活動的每一項細節(jié)工作，這就需要相關人員的業(yè)務技能過硬，并擁有豐富的財務管理經(jīng)驗。不但需要高質素的財務管理人員和高水準的審計監(jiān)管人員，更需要一位既掌握教育客觀規(guī)律、又熟悉資金運作規(guī)律的總會計師來對財務工作進行指導。
(二)健全會計系統(tǒng)，實現(xiàn)財務風險控制
當前，大部分高職院校的財務會計系統(tǒng)在高職院校的內控系統(tǒng)中都是較為脆弱的部分。會計人員質素不高、“老好人”思想的蔓延以及缺少責任制約這三大問題長期困擾著財務管理人員。因此，目前高職院校的財務系統(tǒng)的職能只做到了事后控制，即完成了算賬、報賬的工作，期間的經(jīng)濟交易沒有記錄完整，從而影響了會計信息的質量；而會計的監(jiān)督職能也不能完全發(fā)揮，會計系統(tǒng)內部紊亂，從而打亂了高職院校的戰(zhàn)略部署，并給財務管理工作帶來了負面影響，也導致了財務風險的出現(xiàn)。另外，我國高等教育改革的背景下，國家下放了太多的運作自給高校——特別是高職院校作為獨立的貸款主體進行借貸時，高職院校財務風險的預防就顯得迫在眉睫了。目前，高職院校擴充了招生規(guī)模，并實現(xiàn)了適度的舉債運作，在高職院校所有辦學資金中除開財政投入資金和自身資金外，仍有部分借貸資金。借貸資金需要還本付息，不論是學校管理層過度或適當舉債或挪用資金，都會導致財務情況總體失衡；而如果學校職能機構內控力度不夠、控制體制不完善，都會造成無法償還債務，使高職院校深陷財務風險的“漩渦”，同時也會影響學校教研工作的開展，不利于高職院校的可持續(xù)發(fā)展。
(三)提升治理效率，完善高職院校內控體制
1、建立高職院校監(jiān)事會體制，通過合適的外部體制來約束高職院校法人權利的運轉
高職院校依賴國家投資、社會捐獻、學生的學雜費以及國家對教師的聘用等途徑來獲取法人資格，具備了法人財產(chǎn)權和根據(jù)國家相關規(guī)章和市場需要自主辦學的特權。在這個過程中，高職院校作為法人會維護自身的內部利益甚至部門利益，這就使得高職院校辦學宗旨與政府辦學宗旨出現(xiàn)不和諧因素。一部分高職院校為了自身的利益而不管投資的初衷，亂收學雜費，甚至利用學校監(jiān)管力量脆弱、投資人對學校監(jiān)管缺位等漏洞侵吞財產(chǎn)，導致國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴重。所以，高職院校內部在各類權利和義務配備不作本質性更改的基礎上，單單依賴傳統(tǒng)的手段——如國家的行政督促、輿論督促、群眾監(jiān)督等，不能從根源上抑制貪污腐化之風。高職院校應效仿國家管理國有大中型企業(yè)的方法，在校內建立監(jiān)事會。它能通過科學的外部機制來約束高職院校法人的權利運作行為。高職院校監(jiān)事會由政府或主管部門委派，對政府負責。監(jiān)事會主要監(jiān)管學校的財務情況并指引高職院校的辦學方向；此外，監(jiān)事會還應對高職院校管理層的業(yè)績進行考核，以此作為干部任免的標準。
2、加強預算控制
預算控制是指對組織的運營目標和資源的配置進行量化，并付諸實施的控制活動或過程的總稱。高職院校作為公共教育領域的“一份子”，其側重點是獲得社會效益而并非經(jīng)濟效益。與企業(yè)預算對比，高職院校未來業(yè)務是明確的，在學校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃完畢，任務也確定了的前提下，各類教育事業(yè)的實際成本與預算成本基本上沒有偏差或偏差極小。一套合理的預算機制，對高職院校業(yè)務、管理活動的順利開展有著極大的保障作用。對此，高職院校必須做到：
(1)真正實現(xiàn)“零基預算”在實踐中，傳統(tǒng)高職院校預算的編制是在年度預算確定的前提下，依據(jù)學校事業(yè)發(fā)展的變化作微小的、公式化的調節(jié)，這樣的預算體制缺乏合理性，其作為控制根據(jù)的可靠性明顯不高。為提升高職院校預算的科學性和可靠性，近年來，教育部在高校中推廣了“零基預算”。“零基預算”的一個顯著特點就是“全員參加”，可以使教職員工參加到經(jīng)濟活動建設中來。
(2)實現(xiàn)“校務公開”每年年初，學校應嘗試著將預算向教職員工和學生公開；每年結束時，再公開進行預算考評、項目績效評價，構成以預算控制管控資金開支的內部控制制度。
(3)實現(xiàn)實物資產(chǎn)管控，保障資產(chǎn)的安全和完整高職院校實物資產(chǎn)數(shù)量多、金額大，分散在高職院校的各個教學、科研、服務和管理部門，管理難度較大。所以，必須貫徹財務并重的準則，訂立實物資產(chǎn)保全體制，對資產(chǎn)的增減變化應第一時間、全方位地進行記錄。對此，應強化資產(chǎn)的所有權管理，建立資產(chǎn)個體檔案；所有資產(chǎn)價值應全部歸納入財務報表系統(tǒng)內，定期實施實物清點，查出問題并解決問題，保障賬實相符。此外，高職院校應建立起資產(chǎn)記錄資料的保管體制，對資產(chǎn)的各類文件記錄與賬實記錄材料應妥當管理，避免記錄受到損傷或被偷竊。此外，還應建立限制接近體制——主要是約束閑雜人等的行為，避免其與實物進行直接接觸；而實物資產(chǎn)只有獲得授權審批的人員才能進行直接接觸。
三、結束語
1.現(xiàn)行財務內部控制制度已經(jīng)無法適應企業(yè)發(fā)展，急需改進
由于多年的發(fā)展，江蘇港城汽車運輸已經(jīng)于2002年8月公司實施二次改制，改制后的集團跟隨時代不斷邁進，原有的財務內部控制制度已經(jīng)無法適應企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財務內部控制制度顯得力不從心，例如企業(yè)內部分設的審計人員和出納人員仍由一人兼任，財務人員仍可獨自一人辦理收付款和審核報銷業(yè)務，財務人員職責未分離、財務與審計職能未分離等等，這些現(xiàn)行的財務內部控制制度的存在不適應企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，急需根據(jù)企業(yè)目前的實際情況進行改進完善。
2.對財務內部控制制度的檢查和監(jiān)督力度不夠
目前，由于江蘇港城汽車運輸集團的經(jīng)營范圍已基本涵蓋了公路運輸相關的所有行業(yè)，下設較多子公司，但是由于對于財務內部控制的檢查和監(jiān)督不到位，這些下屬公司在財務內部控制的執(zhí)行上未能完全按照制度規(guī)定落實，有走形式的狀態(tài)，主觀上缺少執(zhí)行的自覺性和積極性。這些現(xiàn)象的存在可能會給某些別有用心的人員利用職務之便產(chǎn)生違法的行為，可能會給企業(yè)大發(fā)展帶來巨大的隱患。
3.企業(yè)財會人員素質不高
財會人員是企業(yè)進行財務內部控制的核心，不同素質的財會人員所具有的職業(yè)道德和專業(yè)水準不相同，這就會影響企業(yè)財務內部信息的可靠性、真實性。目前，財務人員整體業(yè)務素質層次不高，中高級職稱人員數(shù)量相對偏少。其次，財會人員由于專業(yè)知識技能的缺乏，經(jīng)驗不足的存在，導致了其在工作中的判斷失誤，在進行財務信息的處理時，無法做到財務數(shù)據(jù)的客觀反映，導致財務數(shù)據(jù)失真，使內部控制很難發(fā)揮作用，不利于決策部門作出科學決策。
二、建立完善企業(yè)財務內部控制制度的建議
多年來，港城汽運集團始終秉承“服務人民，奉獻社會”的宗旨，堅持“一業(yè)為主，多業(yè)并舉”的經(jīng)營思路，弘揚“團結、奉獻、務實、爭先“的汽運精神，為我市的經(jīng)濟發(fā)展和城市文明作出了積極貢獻，集團已連續(xù)數(shù)年被張家港市委、市政府評為文明單位。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，集團努力探索一套現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，2004年12月，集團順利通過了ISO9001國際質量管理體系認證，標志著港城汽運集團進入了一個全新的現(xiàn)代化企業(yè)管理領域。面對新形勢，新起點，針對以上存在的問題，港城汽運集團急需制定完善健全的企業(yè)財務內部控制制度，以保證企業(yè)繼續(xù)創(chuàng)造輝煌佳績。
1.建立健全企業(yè)財務內部控制的制度
由于集團不斷發(fā)展的新情況和現(xiàn)行制度存在的弊端，集團應該立足變化了的新情況，結合集團發(fā)展的實際，處理好控制成本和控制效益的關系，處理好財會人員和審計人員的關系，對每個崗位實行嚴密的職責劃分，使工作人員及財會人員在工作的時候能夠明確自己的職責，使相關權責部門或人員能相互制約，使各部門工作有章可循，以保證財務內部控制制度的有效執(zhí)行。從而不斷在發(fā)展的新情況中調整相應的執(zhí)行方案，不斷建立規(guī)章健全、運作有序、權責分明的企業(yè)財務內部控制制度。
2.加強監(jiān)督和管理，加大執(zhí)行力度
企業(yè)財務內部控制制度建立和健全以后，一定在企業(yè)內部落實執(zhí)行，否則，就算再科學合理的財務內部控制制度也會流于形式。加強企業(yè)財務內部控制制度的監(jiān)督管理力度，在日常工作中開展常規(guī)性檢查，檢查形式可以是重點檢查，也可以使全面檢查，或者是不定時抽查。在檢查對象上可以對某一重點財務人員進行檢查，也可以對財務部所有人員進行檢查，或是對下屬子公司的財務人員進行抽查，這種多種形式的檢查監(jiān)督可以保證財會人員及時對工作中的錯誤進行及時糾正，保證財務信息的準確性，真實性，為決策層提供可靠的財務信息，保證企業(yè)財務內部控制制度的順利開展與執(zhí)行。
3.提高財會人員的專業(yè)素質和職業(yè)道德水平
財會人員是企業(yè)實行財務內部控制的核心工作人員，是會計工作的基層工作者，財會人員的素質直接關系到企業(yè)財務內部控制制度的開展。企業(yè)可以實行對財會人員的技能再培訓，培養(yǎng)其專業(yè)的工作水準。對財會人員進行職業(yè)道德培訓，杜絕和做假賬情況的發(fā)生。
三、結束語
我國公司財務內部控制制度建設與公司發(fā)展要求之間還有著較大的差距，觀察公司財務內部控制制度建設方面存在的典型問題，可以歸納為以下幾個方面：
1.財務內部控制制度目的不明確
財務內部控制制度目的不明確是目前很多公司財務內部控制制度建設中存在的普遍性問題，不同的目的決定財務內部控制制度建設的方向以及重心，目的不明確的情況下，也就是意味著財務內部控制制度失去方向。很多公司在財務內部控制制度建設方面都沒有明確目的，結果影響到了內部控制制度建設小效果。
2.財務內部控制制度體系不完善
公司財務內部控制制度建設本身是一個系統(tǒng)性的工程，涉及到多種制度，舉例而言，投資制度、審核制度等等，如果財務內部控制制度體系本身不完善的話，必然就會影響到公司財務內部控制制度建設的有效性。而現(xiàn)實情況卻是很多公司財務內部控制制度建設存在不系統(tǒng)、不全面的問題，制度體系本身存在缺陷。
3.財務內部控制制度執(zhí)行不到位
有制度不落實以及執(zhí)行所帶來的危害要遠遠甚于沒有制度，這一理論在企業(yè)財務內部控制制度建設領域同樣如此，很多公司財務內部控制制度雖然比較完善，但是在具體落實方面卻是不夠到位，制度形同虛設的情況比較普遍，這也一定程度上影響到了公司財務內部控制建設效果，企業(yè)在內部控制制度建設方面的努力付之一炬。
二、公司財務內部控制制度建設策略
針對公司財務內部控制存在具體問題，結合制度建設應遵循的一般原則，本文提出需要從以下幾個方面努力來提升財務內部控制制度建設效果。
1.明確財務內部控制制度目標
明確目標是公司財務內部控制制度建設中首要工作，企業(yè)需要根據(jù)財務管理的需要，全面分析財務內部控制環(huán)境，在此基礎之上，明確內部控制制度建設目標，并在此目標之下進行制度體系建設，確保制度服從以及服務于相關目標，從而實現(xiàn)財務內部控制制度建設效果的最大化。
2.完善財務內部控制制度體系
公司財務內部控制制度建設需要做到全面性與重點性的兼顧，一方面要照顧到各項財務管理活動，另外一方面要突出制度建設的重點內容，兼顧各個方面，盡量避免出現(xiàn)某一制度方面存在短板的情況。完善財務內部控制制度體系方面還需要根據(jù)企業(yè)財務管理的情況進行動態(tài)調整，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，實現(xiàn)制度體系有效性。
3.加強財務內部控制制度執(zhí)行
