時間：2023-03-21 17:11:51
序論：在您撰寫企業(yè)內部審計論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
論文摘要：內部審計是我國社會主義審計體系的重要組成部分，是企業(yè)組織內部的一種獨立評價活動。正確認識并恰當發(fā)揮內部審計的職能，是建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內部審計制度首先要解決的問題之一。企業(yè)內部審計具有經(jīng)濟監(jiān)督職能，經(jīng)濟評價職能，間接管理職能，而不具有鑒證職能。
內部審計是依照國家法律法規(guī)、政策和本部門、本單位規(guī)章制度，執(zhí)行定期考察本單位及下屬單位的各項經(jīng)濟活動，以協(xié)助管理部門更加有效地控制組織經(jīng)營的一種組織活動，是相對于注冊會計師(審計師)事務所對企業(yè)組織所進行的外部審計(習慣稱為社會審計或民間審計)而言的。我國的現(xiàn)代內部審計產生于20世紀80年代初，是在政府的推動下伴隨著現(xiàn)代國家審計制度的建立而建立和發(fā)展起來的。
一、我國企業(yè)內部審計的現(xiàn)狀
雖然我國企業(yè)內部審計在政府的推動下建立起來并且有了長足的發(fā)展，但還有許多不盡如人意之處。主要表現(xiàn)在：
1．企業(yè)內部審計機構和內部審計人員沒有發(fā)揮應有的作用，幾乎形同虛設。內審機構在企業(yè)中的地位不明確，獨立性和權威性不高。同時，由于大多數(shù)領導對內部審計的重要性認識不夠，對它的重視程度不夠，甚至有些領導誤認為內部審計是“奸細”、是“內線”等等。這些不正確的觀點給內部審計的發(fā)展帶來了重重困難，使得企業(yè)內部內審機構勢單力薄，被其他部門所隔離，最重要的是，內審人員的專業(yè)知識也不夠，對相關知識了解甚少，在實際審計過程中，它的雙重角色和自身局限性都在很大程度上影響了審計質量，從而制約了審計職能的發(fā)揮。
2．審計手段沒有電算化、信息化，審計程序沒有規(guī)范化。由于我國內部審計起步比較晚，各種專業(yè)軟件開發(fā)滯后，審計手段僅僅依靠企業(yè)內部素質不高的內審人員手工操作，缺乏有效性和權威性。特別是審計到往來款項函證，銀行存款對賬，審計線索外調等事項，缺乏法律上規(guī)定的審計權限和強制手段。在審計程序上，各個企業(yè)由于沒有共同的參考標準，程序設計上多樣化。在對本公司實際情況的審計方案規(guī)劃時，考慮不全面，取證不合理，得出的結論不可靠，影響了審計質量，加大了審計風險，進而影響了管理者的正確決策。
3．審計范圍狹窄，僅僅局限于財務報表的差錯防弊上。目前大部分企業(yè)內部審計基本上停留在財務審計，即對企業(yè)資產、負債、所有者權益和收入、費用、損益的真實性和合法性審計查證上，忽視了經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟效益審計，不便于內部審計職能的充分發(fā)揮，也不能對企業(yè)的正確決策做出應有的貢獻。
二、我國企業(yè)內部審計的職能探討
基于我國企業(yè)內部審計的現(xiàn)狀問題，我們有必要對內部審計的職能做進一步的探討。
筆者認為企業(yè)內部審計應具有以下幾種職能：
(一)經(jīng)濟監(jiān)督職能
經(jīng)濟監(jiān)督職能是內部審計最基本的職能，是以財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評價依據(jù)，對被審對象的財務收支和其他經(jīng)濟活動進行檢查和評價。在現(xiàn)代企業(yè)里，隨著經(jīng)營規(guī)模的擴大，經(jīng)營事務的多樣化和管理層次的多級化使得管理階層對供應、生產、銷售、財務的第一情況難以及時準確地了解，這就客觀上需要建立健全的內部審計機制對有關事項進行監(jiān)督，監(jiān)督各經(jīng)濟責任承擔者按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預算等要求，認真履行其承擔的經(jīng)濟責任，達到加強控制、嚴肅制度、加強管理的目的。
從1983年建立內部審計以來，我國一直強調內部審計的監(jiān)督是雙向監(jiān)督。內部審計既要站在國家的立場上對企業(yè)保障國家財產保值增值進行監(jiān)督，又要站在企業(yè)的立場上對企業(yè)各職能部門及下屬各單位的財務收支及經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。但隨著市場經(jīng)濟的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本轉變，從以行政命令的形式干預企業(yè)的經(jīng)營轉變?yōu)橥ㄟ^宏觀調控促使社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。這樣，內部審計擺脫了雙重身份，代表國家監(jiān)督企業(yè)的職能將逐步由社會審計來替代。它的監(jiān)督職能，將主要站在企業(yè)立場上，為企業(yè)的有效經(jīng)營、健康發(fā)展服務。
(二)經(jīng)濟評價職能
經(jīng)濟評價就是通過審核檢查，對企業(yè)中的各種計劃、方案的可行性進行評定，對經(jīng)濟活動中的執(zhí)行情況和進度進行評定，對經(jīng)濟效益的優(yōu)劣和內控制度是否健全有效進行評定等，從而有針對性地提出意見和建議，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。它是由監(jiān)督職能派生出來的且隨著經(jīng)濟的發(fā)展，這項職能也顯得越來越重要。在中國加入WTO后企業(yè)面臨著世界同行的激烈競爭，這些競爭迫使企業(yè)向管理要效益，向技術進步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調整產品結構要效益，向降低成本費用要效益。因此，內部審計機構的人員要充分利用自己的優(yōu)勢，通過各種計量手段評價企業(yè)中各個環(huán)節(jié)各項費用、成本、支出的合理性，評價企業(yè)財務收支、經(jīng)營成本及效益分配的真實性，評價企業(yè)運行效果，確保企業(yè)經(jīng)營活動的真實、可靠、有效。
(三)具有間接管理職能
從內部審計發(fā)展的歷史來看，內部審計一直是為管理者服務的，但是這并不意味著內部審計人員要參加日常的經(jīng)營管理。相反，由于內部審計獨立性的要求，內部審計機構不能承擔任何具體的管理責任。只有這樣，審計工作的質量才有保證，審計人員發(fā)表的意見、結論、建議的公正性才不會受到影響。但是，由此認為“內部審計不具有管理職能，認為它應當獨立于管理部門之外，是對管理控制的再控制，對管理監(jiān)督的再監(jiān)督”也是不全面的。雖然內部審計人員并不具有管理具體事務的權限，但是由于其最基本“獨立性”，導致內部審計具有特殊的地位和對企業(yè)情況全面了解的能力。因此，無論是理論上，還是實踐中，內部審計均不應獨立于管理之外而應從屬于管理，發(fā)揮間接管理職能，和其他部門一樣為企業(yè)經(jīng)濟利益的增加這個共同的目標而努力?？傊?，由于內部審計特殊的性質使它在企業(yè)內部中既處于“參與者”又處于“協(xié)調者”的地位，間接參加企業(yè)管理同時也不失其獨立性進而影響公平性。
(四)不具有鑒證職能
有觀點認為，內部審計對企業(yè)所屬各級組織進行審核，作出審計結論，是一種鑒定，只不過內部審計的鑒證職能對外無效，但對董事會下屬的各級組織仍是有效的，因而內部審計有經(jīng)濟鑒證職能。筆者不同意這種觀點，因為從鑒證最大的特點(由當事人以外的獨立的第三者履行)來看，內部審計機構并非第三者，因為內部審計人員和委托人(董事會)并不是毫無利害關系，而是上下級關系，領導和被領導的關系、聘用和被聘用的關系，因此，內部審計機構作出的決定最多只能是一種“自我鑒定”，對外沒有充足的說服力，同時，其作出的審計結論的客觀公正性也是有限的。
三、內部審計的發(fā)展趨勢及對策
現(xiàn)在的社會是一個知識經(jīng)濟時代，尤其是當我國加入WTO后，不僅具有先進管理手段和經(jīng)驗的跨國公司要進入中國市場，而且我們的企業(yè)也要走向世界，融入現(xiàn)代國際經(jīng)濟之中。在這種情況下，內部審計也要與國際接軌，也要認識到內部審計的發(fā)展趨勢，同時又要正確地意識到規(guī)范對策的重要性。
(一)發(fā)展趨勢
1．內部審計將由財務領導轉為由企業(yè)最高管理層領導的獨立機構。隨著內部審計重要性日益突出，管理者對它的依賴程度越來越強，企業(yè)中內部審計的地位也越來越高，其職能范圍也越來越廣，由一開始的監(jiān)督發(fā)展到服務咨詢等多個方面，包括檢查企業(yè)內部控制系統(tǒng)的適用性、有效性；檢查內部各部門及單位對政策、計劃、程序、法律和規(guī)章的執(zhí)行情況；檢查業(yè)務經(jīng)營和規(guī)劃中既定目標的完成情況等。同時，由于內部審計要及時將發(fā)現(xiàn)的問題向最高管理當局報告，以便得到及時解決。這就要求內部審計成為獨立機構，并由企業(yè)最高管理者直接領導。
2．內部審計由單純的財務審計向管理審計發(fā)展。我國加入WTO后，面對日益激烈的市場競爭，要想立于不敗之地，就需要在完善企業(yè)管理中求得企業(yè)發(fā)展。這時，企業(yè)的經(jīng)營者面臨的大問題不是資金問題，而是由于企業(yè)內部管理失控導致的風險加大和效益下降問題。因此，企業(yè)必須實現(xiàn)自我約束，建立自我約束機制。于是，為了適應企業(yè)發(fā)展的需要，為了規(guī)范經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，滿足投資和管理層次多元化的需要，內部審計被賦予了更新的職責和使命，即從單純的財務審計向管理審計發(fā)展。
(二)規(guī)范對策
1．在企業(yè)內部建立總審計師制度：使企業(yè)內部審計在組織上加強，在制度上得到保證，進一步深化審計的深度和廣度，協(xié)調審計監(jiān)督和其他監(jiān)督的關系，一改目前從屬地位的狀況。
2．盡快完成內部審計向管理審計職能的轉變：要求內部審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于提出改進問題的建議，不僅要查錯防弊、評價企業(yè)內部各機構履行經(jīng)濟責任的狀況，還要審查企業(yè)資源的取得是否實現(xiàn)效益最大化，還要關注企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力和市場競爭力，時刻注意為管理當局及被審單位提供建設，改單純的財務審計為全方位的管理審計。
3．建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的內部審計模式：搞好內部審計工作，關鍵是要有合適的審計模式，健全的獨立審計機構。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內部審計模式主要有董事會領導模式、總經(jīng)理領導模式和監(jiān)事會領導模式。因此，在對領導模式進行選擇時，應充分考慮我國的國情和企業(yè)的實際情況。
[關鍵詞]民營企業(yè)內部控制內部審計
改革開放以來，我國民營經(jīng)濟的發(fā)展速度遠遠高于全國經(jīng)濟增長速度，使得民營經(jīng)濟在國民經(jīng)濟中的比重逐步提高。“九五”期末的2000年中國內資民營經(jīng)濟在國內生產總值（GDP）中所占比重約為42.8%，外商和港澳臺投資經(jīng)濟的比重約為12.6%，二者之和約占GDP的55%。到“十五”期末的2005年內資民營經(jīng)濟在GDP中所占比重約為50%，外商和港澳臺投資經(jīng)濟比重約為15%～16%，兩者相加約占65%，占到了GDP的大半江山。GDP總量在第二產業(yè)和第三產業(yè)增長的部分主要來自民營企業(yè)。民營經(jīng)濟對市場機制的運行也起了先導作用，價值規(guī)律、供求規(guī)律、競爭機制在民營經(jīng)濟中體現(xiàn)的最充分，民營經(jīng)濟的發(fā)展，擴大了社會就業(yè)，優(yōu)化了勞動力資源配置，目前，民營企業(yè)已成為吸收就業(yè)的主渠道。
然而民營企業(yè)在日常經(jīng)濟活動中仍有許多不規(guī)范的行為，非常需要內部控制制度來約束。民營企業(yè)作為現(xiàn)代社會一個重要的經(jīng)濟組織形式，沒有一個健全、完善的內控制度，其經(jīng)濟活動就不能為社會創(chuàng)造更多的價值。大量的管理實踐證明，民營企業(yè)的經(jīng)營活動如果得到有利的控制，企業(yè)就會變的更強大，如果失控就會變的越來越弱，當然如果沒有內部控制，企業(yè)就會大亂，甚至倒閉。因此，民營企業(yè)應該根據(jù)企業(yè)自身的特點，遵循成本、效益原則，建立、健全完善并且有可操作性的內部控制制度。而在內部控制體系的構建中，民營企業(yè)往往會忽略內部審計的建設，最終使得所建立的內部控制難以得到有效運行。
內部審計既是企業(yè)內部控制的一個部分，也是監(jiān)督內部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，內部審計人員被賦予了新的職責和使命。美國著名內部控制專家邁克爾?海默（Michaelhammer）曾說過：“內審機構應將自己視為公司的一種資源。在幫助管理當局更有效的達至預期目標的過程中發(fā)揮作用。內部審計師的使命將從簡單的‘我們實施審計’向‘我們幫助創(chuàng)建一些程序，以期達到組織工作需要的內部控制水平’的方向發(fā)展?！币虼藢徲嫴块T的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內部控制是否被執(zhí)行，還應該幫助組織進行“軟控制”環(huán)境的營造，目前成為內部控制過程設計的顧問。近十幾年，我國內部審計事業(yè)取得了長足的進展，目前很多民營企業(yè)成立了內部審計機構，但仍然存在很多問題。許多企業(yè)的內部審計部門甚至形同虛設，不能發(fā)揮應有的作用。因此民營企業(yè)內部審計建設亟待加強。
一、準確定位民營企業(yè)內部審計的職能
內部審計職能是由內部審計目標決定的，而不同的企業(yè)審計目標也不同，因此，民營企業(yè)的內部審計職能受企業(yè)內部自身的特點影響。一般認為企業(yè)內部審計的職能是監(jiān)督企業(yè)內部經(jīng)營管理活動，并為管理者決策提供服務，而民營企業(yè)更重視的是服務職能。以往民營企業(yè)大多都將主要經(jīng)歷放在財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的審查和監(jiān)督上,而不是對管理做出分析、評價和提出管理建議。由于民營企業(yè)內部審計工作一開始便以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等財務審計為主導,往往把被審計對象看作自己的“對立面”,很少以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題，起點和定位都不高。隨著市場經(jīng)濟體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營規(guī)模、投資主體等都發(fā)生了變化，市場競爭越來越激烈，更高的要求。如何防范經(jīng)營和投資風險，如何降低成本，使企業(yè)在市場競爭中處于有利地位，如何加強財務核算和財務管理，提高經(jīng)濟效益等等，這些都需要民營企業(yè)內部審計轉變單一的監(jiān)督職能，增強服務職能，將內審工作的重點從傳統(tǒng)的“查錯防弊”逐步轉向富有建設性的經(jīng)營管理審計上來，為企業(yè)的管理、決策及效益服務，切實發(fā)揮內部審計的作用。
民營企業(yè)內部審計是隨著民營企業(yè)的發(fā)展建立和成長起來的，民營企業(yè)建立內部審計機構，從事內部監(jiān)督工作，提高企業(yè)生產效率，實現(xiàn)企業(yè)價值增值。國有企業(yè)的內部審計職能，一般是評價和監(jiān)督等服務，而我國民營企業(yè)的產權結構和公司治理結構與國有企業(yè)不同，民營企業(yè)的內部機構職能，還有改善企業(yè)的產權結構，為經(jīng)營管理提供咨詢的功能。民營企業(yè)產權的特點是：相對外部人員產權非常清晰，但在企業(yè)內部的產權很模糊。民營企業(yè)內部審計應該具有一項特殊服務功能—明晰內部產權，民營企業(yè)內部的產權清晰了，才能更有效的治理企業(yè)。
從公司治理的角度看，民營企業(yè)內部審計的另一個重要職能是為管理者提供有效的管理服務。因此，咨詢是民營企業(yè)內部審計服務職能的另外一個重要內容。民營企業(yè)內部審計部門提供咨詢服務的內容包括：財務報告的合法性、公允性，采購、生產、銷售過程，人力資源管理，籌資、投資管理，發(fā)展戰(zhàn)略，內部審計人員通過監(jiān)督，把審計結論報告給管理層，并提出可行性建議，提高企業(yè)工作效率。在民營企業(yè)內部要實現(xiàn)價值增值，必須使經(jīng)營者的目標與股東目標一致。為了達到這個目標，民營企業(yè)內部審計人員必須為管理者提供更好的咨詢，建立完善、有效的公司治理機制。內審憑借自己的特有工作性質，采用參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動，為企業(yè)提供有效的咨詢服務。
二、民營企業(yè)內部審計的構建
1.科學的設置內部審計機構
我國民營企業(yè)內部審計的形成和發(fā)展是我國民營企業(yè)發(fā)展和內部審計發(fā)展到一定階段的必然結果，是內部審計與民營企業(yè)特性的結合。隨著民營企業(yè)的不斷發(fā)展，要求必須建立內部審計制度。在民營企業(yè)這個大集體中，有可能會出現(xiàn)某些人為了追求個人利益，不顧道德約束，可能會損害企業(yè)利益。如果沒有內部審計人員監(jiān)督可能會弄虛作假，虛增業(yè)績，轉移企業(yè)財產。另外民營企業(yè)內部各部門和人員所做的工作是否符合企業(yè)的標準，能否真正增加企業(yè)價值，需要一個相當獨立的機構進行客觀的評價。因為每個部門和個人是不能客觀評價自己的行為的。因此民營企業(yè)非常需要設置內部審計機構。設置內部審計機構時首先要考慮其監(jiān)督和評價內部控制的職能要求，確定內部審計機構的定位。目前我國企業(yè)內部審計機構的定位主要有三種情況：
(1)由董事會的領導。這種模式下的內部審計機構由于其隸屬關系和領導層次高而具有較大的獨立性和權威性，可以在不受管理層影響的情況下開展工作。但是內部審計結果不直接向企業(yè)管理層報告，管理人員在根據(jù)審計結果改進內部控制方面要遲緩些。
(2)由總經(jīng)理領導。與前一種形式剛好相反，內部審計機構根據(jù)企業(yè)主要負責人的要求開展工作，并將審計結果直接向其報告，有利于企業(yè)管理人員采取措施完善內部控制，但內部審計工作有時會受到管理層的制約。
(3)由總會計師或主管財務的副總經(jīng)理領導。與前兩種形式相比，這種模式下的內部審計機構在獨立性和權威性、改進內部控制方面都比較差，不利于其監(jiān)督與評價職能的發(fā)揮。
民營企業(yè)應根據(jù)企業(yè)的特點設置內部審計機構及其功能。在民營企業(yè)無論所有權與經(jīng)營權是否分離，都應該建立內部審計機構，并負責提高內部審計機構的工作效率和效果，充分發(fā)揮監(jiān)督和控制的職能，內部審計機構越獨立、越有權威，其工作效率越高。為了提高內部審計的獨立性和權威性，筆者建議民營企業(yè)應把審計機構直接設置在股東大會或董事會的領導下。對于規(guī)模大的民營企業(yè)，股東不直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理工作，需聘用職業(yè)經(jīng)理人，審計機構應設在董事會的領導下。對規(guī)模小的民營企業(yè)，股東直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，管理模式和決策機制都比較靈活，內部審計機構可以直接設立在股東大會的領導下，保障審計人員的絕對權威。民營企業(yè)內部審計機構接受本企業(yè)的領導和管理，并對本單位的管理者負責。但應接受內部審計協(xié)會的業(yè)務指導，在執(zhí)行審計過程中，應遵守《我國內部審計條例》和我國內部審計協(xié)會制定的內部審計基本準則等行業(yè)準則和規(guī)章。
2.民營企業(yè)內部審計內容與重點
(1)進一步加強民營企業(yè)財務審計，并強化其管理審計。首先是保證民營企業(yè)建立科學的組織結構，使一切生產流程按照規(guī)范運行；其次是把內部控制系統(tǒng)控制經(jīng)營活動的情況及時、準確的報告給經(jīng)營管理者，經(jīng)營管理者及時了解內部控制的有效性，并隨時調整內部控制。民營企業(yè)進行財務審計是進行管理審計的基礎。在此基礎上發(fā)揮內部審計的管理職責，內部審計人員先做好財務審計工作，才能幫助管理人員，提高組織機構運行的效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的財富，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
(2)企業(yè)要想長遠的發(fā)展必須不斷提高產品質量，因此，內部審計人員必須加強產品質量控制。內部審計在審計產品時不僅應該嚴格遵循《內部審計實務標準》，并且按ISO9000的標準審計企業(yè)產品的質量。ISO9000系列標準的內容包括對產品質量進行嚴格管理，以保證質量達到一定標準。要求企業(yè)所有員工齊心協(xié)力，對每個工作流程、作業(yè)方式、管理方式、質量檢查程序進行嚴格的管理和控制，以達到ISO9000的標準所以內部審計應嚴格按ISO9000的標準做好質量審計工作，只有這樣民營企業(yè)的市場占有率才會不斷提高，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目的。
(3)民營企業(yè)為了長期獲得最大利益，必須進行戰(zhàn)略審計，并且評估企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險。民營企業(yè)目前正在由家族式企業(yè)向現(xiàn)代化企業(yè)制度的轉化，現(xiàn)在的經(jīng)營管理模式下，民營企業(yè)家還不夠成熟，還不能準確的預測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢和經(jīng)營環(huán)境，創(chuàng)新能力也不是很強。這些不利條件使得民營企業(yè)發(fā)展的非常艱難，當出現(xiàn)投資決策和經(jīng)營決策錯誤時，很可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金短缺，甚至面臨倒閉的危險。所以民營企業(yè)目前非常需要戰(zhàn)略性內部審計，評估企業(yè)長期風險。內部審計部門應該評估企業(yè)的業(yè)務性質、產品市場占有率、管理模式、企業(yè)形象等戰(zhàn)略性問題，幫助企業(yè)防范長期市場風險，獲得長遠利益。
(4)要做好民營企業(yè)內部審計工作，必須做好以下輔助工作：首先，提高審計人員素質。內部審計人員素質的高低是影響內部審計工作績效的重要因素。作為民營企業(yè)的內部審計人員，不僅要有敬業(yè)愛崗精神，更要具有良好的業(yè)務素質。業(yè)務素質包括職業(yè)技能、良好的人際關系和溝通能力等，并且審計人員對企業(yè)可能出現(xiàn)的問題保持高度的警覺。在必要的情況下，審計機構可以在外部聘用相關的專業(yè)人士協(xié)助審計工作。其次，我國民營企業(yè)的內部審計機構只是審計財務，監(jiān)督和評價內部控制制度的執(zhí)行情況，不太注重審計企業(yè)的投資是否得到相應的回報。因此為了充分發(fā)揮內部審計的職能，管理層必須大力支持內部審計工作。最后，改善同審計對象的關系提高內部審計地位。由于以往的審計理念是對審計對象的監(jiān)督，審計主體與審計對象之間是一種監(jiān)督與被監(jiān)督的關系，往往造成審計對象與審計主體的對立。實踐證明，審計主體與審計對象之間良好的人際關系有助于審計人員為審計對象提供咨詢和建議。因此，民營企業(yè)的內部審計人員要善于為審計對象出謀劃策，為其在節(jié)約成本、改善管理程序、方法等方面提供建議和參考。
參考文獻:
[1]黃孟復胡德平:中國民營經(jīng)濟發(fā)展報告No.3（2005-2006）社會科學文獻出版社
[2]程曉陵湯穎梅:民營企業(yè)內部控制存在的問題及對策[J].北京:企業(yè)管理,2005.11
[3]劉宏華:民營企業(yè)內部審計探討[江西財經(jīng)大學碩士學位論文].南昌江西財經(jīng)大學,2004.04
[4]劉世謹張繼勛:內部審計與風險管理[J].南京:審計與經(jīng)濟研究,2001.06
【關鍵詞】民營企業(yè)；內部審計；控制制度；管理模式
近十多年來，我國民營經(jīng)濟的崛起和迅速發(fā)展已成為推動我國經(jīng)濟體制改革和經(jīng)濟發(fā)論文展的重要力量，也是國民經(jīng)濟最具生機與活力的組成部分。就飛速增長的GDP而言，民營經(jīng)濟是當代經(jīng)濟的特色所在，優(yōu)勢所在，也是加快中國經(jīng)濟發(fā)展的希望所在。但是，很多民營企業(yè)都存在著直接從非規(guī)范性的家族管理模式演化而來，缺乏系統(tǒng)化、專業(yè)化和規(guī)范化的管理，內部監(jiān)督機制不健全問題等等，這些問題阻礙了民營企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。近幾年我國部分民營企業(yè)已朝規(guī)?；?、公司制方向發(fā)展，并向建立現(xiàn)代企業(yè)制度邁進。而要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，就必須發(fā)展內部審計，因此民營企業(yè)內部審計建設勢在必行。
一、轉變策略，走適應民營企業(yè)發(fā)展的審計道路（一）民營企業(yè)主應轉變觀念，提高對內部審計的重視。公司領導應認識到審計并不是可有可無，審計工作開展得好可以促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。企業(yè)領導者要為內審人員創(chuàng)造一種有利于內審人員工作的環(huán)境和氛圍，通過授權讓內審人員參與到公司的各種管理活動中去來推動審計的發(fā)展。（二）內審人員應更新觀念，樹立服務的思想，努力使內審部門成為創(chuàng)造價值的部門，認識內審的“增值服務”職能，內審工作既是監(jiān)督也是服務，但更側重為企業(yè)服務，突出其“內向性”。
二、以服務為導向，擴大審計范圍，轉移審計重點，加強風險管理審計（一）在開展審計實務時，重點突出內審的服務職能，以服務為導向設計審計內容，培育民營企業(yè)內部審計朝著服務于組織目標實現(xiàn)的正確方向發(fā)展。（二）在實施財務審計、經(jīng)濟合同審計等營運性工作的同時，應突出戰(zhàn)略審計和風險評估，通過內審人員加強企業(yè)對經(jīng)營風險的控制，起到保證作用。（三）在企業(yè)經(jīng)營的過程要改變傳統(tǒng)的事后審計，形成以事前、事中審計為主，并以事前、事中、事后相結合的方法。在審計涉及面上，既要對企業(yè)的重大經(jīng)營決策、重大投資項目及占用資金數(shù)額較大的購銷業(yè)務進行事前審計，又要通過審計來監(jiān)督、評價有關可行性理論資料、預算和經(jīng)濟合同的真實性、合法性、合理性、有效性，及時反饋信息以防止失誤。
三、加強審計手段的多元化、先進性，建立先進的內審系統(tǒng)隨著計算機技術和信息技術的深入發(fā)展及其在企業(yè)中的廣泛應用，傳統(tǒng)意義上的會計記錄，以及整個財務運作過程逐步實現(xiàn)無紙化。公司管理方式也由計算機、信息技術的運用而發(fā)生深刻的變革，傳統(tǒng)的審計手段面臨新的挑戰(zhàn)，為此企業(yè)可以購買或者開發(fā)內部審計軟件，促進內部審計的智能化，為提高經(jīng)濟活動的分析、評價水平，可采用新的市場信息識別技術，經(jīng)濟活動的比較技術，以及運用經(jīng)濟模型和統(tǒng)計學原理的擇優(yōu)技術等，大力發(fā)展審計的服務職能。內審流程的監(jiān)管范圍：（一）以財務審計為基礎，以管理審計為重點。民營企業(yè)進行財務審計是一項基礎工作，是進行管理審計的基礎。民營企業(yè)進行財務審計評價內部控制系統(tǒng)，一是保證企業(yè)組織科學合理，生產流程規(guī)范運行；二是保證內部控制系統(tǒng)提供的信息真實及時，以便保證實現(xiàn)審計目標，提供決策有用性的信息。在此基礎上發(fā)揮內審的管理職責，實試論提高施管理審計，達到經(jīng)濟性、效率性、效果性。內審人員通過自己的工作，幫助組織成員，提高組織機構的效率，合理配置經(jīng)濟資源，達到企業(yè)經(jīng)營的既定目標。質量審計。開展質量審計，促進民營企業(yè)參與市場競爭，不斷發(fā)展壯大，以質量求生存。ISO9000系列標準的內容幾乎包括了質量管理和質量保證的各個方面，要達到ISO9000的標準，需要企業(yè)組織成員共同努力，對每個工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質檢過程等進行嚴格控制和規(guī)范。所以內審有責任也有權威結合ISO9000搞好質量審計，提高民營企業(yè)的核心競爭力，實現(xiàn)內審目的。
內部控制審計。民營企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟轉型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗，民營企業(yè)的家族經(jīng)營模式還沒有形成一個企業(yè)家隊伍，企業(yè)領導者對未來經(jīng)營環(huán)境和核心競爭力的洞察力、預知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳，對新興行業(yè)經(jīng)驗不足，定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱，一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營決策錯誤，就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流，造成災難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內部審計和風險評估，期望內審能夠對組織管理的業(yè)務性質、產品和服務的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰(zhàn)略問題進行審計和評估，協(xié)助保證組織規(guī)避市場風險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。
動議審計。對經(jīng)批準立項的舉報項目及公司股東會、董事會、監(jiān)事會、總裁臨時要求的審計項目進行查證和處理。四、把民營企業(yè)內部審計納入國家審計機關業(yè)務指導和監(jiān)督的范圍民營企業(yè)的內部審計還是一個還不很成熟的事物，還有待于進一步完善，因此要使民企在進行自我完善的同時接受國家審計機關業(yè)務指導和監(jiān)督，同時也要和職業(yè)組織、會計師事務所等一些外部團體進行學習。要嚴格規(guī)定民營企業(yè)內部審計程序，賦予民營企業(yè)內審機構必要的審計權限和審計手段，國家審計機關或內審協(xié)會要制定內部審計準則，統(tǒng)一規(guī)范內部審計行為，提高內審工作質量。
【參考文獻】
【關鍵詞】民營企業(yè)；內部審計；控制制度；管理模式
近十多年來，我國民營經(jīng)濟的崛起和迅速發(fā)展已成為推動我國經(jīng)濟體制改革和經(jīng)濟發(fā)論文展的重要力量，也是國民經(jīng)濟最具生機與活力的組成部分。就飛速增長的GDP而言，民營經(jīng)濟是當代經(jīng)濟的特色所在，優(yōu)勢所在，也是加快中國經(jīng)濟發(fā)展的希望所在。但是，很多民營企業(yè)都存在著直接從非規(guī)范性的家族管理模式演化而來，缺乏系統(tǒng)化、專業(yè)化和規(guī)范化的管理，內部監(jiān)督機制不健全問題等等，這些問題阻礙了民營企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。近幾年我國部分民營企業(yè)已朝規(guī)?；?、公司制方向發(fā)展，并向建立現(xiàn)代企業(yè)制度邁進。而要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，就必須發(fā)展內部審計，因此民營企業(yè)內部審計建設勢在必行。
一、轉變策略，走適應民營企業(yè)發(fā)展的審計道路（一）民營企業(yè)主應轉變觀念，提高對內部審計的重視。公司領導應認識到審計并不是可有可無，審計工作開展得好可以促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。企業(yè)領導者要為內審人員創(chuàng)造一種有利于內審人員工作的環(huán)境和氛圍，通過授權讓內審人員參與到公司的各種管理活動中去來推動審計的發(fā)展。（二）內審人員應更新觀念，樹立服務的思想，努力使內審部門成為創(chuàng)造價值的部門，認識內審的“增值服務”職能，內審工作既是監(jiān)督也是服務，但更側重為企業(yè)服務，突出其“內向性”。
二、以服務為導向，擴大審計范圍，轉移審計重點，加強風險管理審計（一）在開展審計實務時，重點突出內審的服務職能，以服務為導向設計審計內容，培育民營企業(yè)內部審計朝著服務于組織目標實現(xiàn)的正確方向發(fā)展。（二）在實施財務審計、經(jīng)濟合同審計等營運性工作的同時，應突出戰(zhàn)略審計和風險評估，通過內審人員加強企業(yè)對經(jīng)營風險的控制，起到保證作用。（三）在企業(yè)經(jīng)營的過程要改變傳統(tǒng)的事后審計，形成以事前、事中審計為主，并以事前、事中、事后相結合的方法。在審計涉及面上，既要對企業(yè)的重大經(jīng)營決策、重大投資項目及占用資金數(shù)額較大的購銷業(yè)務進行事前審計，又要通過審計來監(jiān)督、評價有關可行性理論資料、預算和經(jīng)濟合同的真實性、合法性、合理性、有效性，及時反饋信息以防止失誤。
三、加強審計手段的多元化、先進性，建立先進的內審系統(tǒng)隨著計算機技術和信息技術的深入發(fā)展及其在企業(yè)中的廣泛應用，傳統(tǒng)意義上的會計記錄，以及整個財務運作過程逐步實現(xiàn)無紙化。公司管理方式也由計算機、信息技術的運用而發(fā)生深刻的變革，傳統(tǒng)的審計手段面臨新的挑戰(zhàn)，為此企業(yè)可以購買或者開發(fā)內部審計軟件，促進內部審計的智能化，為提高經(jīng)濟活動的分析、評價水平，可采用新的市場信息識別技術，經(jīng)濟活動的比較技術，以及運用經(jīng)濟模型和統(tǒng)計學原理的擇優(yōu)技術等，大力發(fā)展審計的服務職能。內審流程的監(jiān)管范圍：（一）以財務審計為基礎，以管理審計為重點。民營企業(yè)進行財務審計是一項基礎工作，是進行管理審計的基礎。民營企業(yè)進行財務審計評價內部控制系統(tǒng)，一是保證企業(yè)組織科學合理，生產流程規(guī)范運行；二是保證內部控制系統(tǒng)提供的信息真實及時，以便保證實現(xiàn)審計目標，提供決策有用性的信息。在此基礎上發(fā)揮內審的管理職責，實試論提高施管理審計，達到經(jīng)濟性、效率性、效果性。內審人員通過自己的工作，幫助組織成員，提高組織機構的效率，合理配置經(jīng)濟資源，達到企業(yè)經(jīng)營的既定目標。質量審計。開展質量審計，促進民營企業(yè)參與市場競爭，不斷發(fā)展壯大，以質量求生存。ISO9000系列標準的內容幾乎包括了質量管理和質量保證的各個方面，要達到ISO9000的標準，需要企業(yè)組織成員共同努力，對每個工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質檢過程等進行嚴格控制和規(guī)范。所以內審有責任也有權威結合ISO9000搞好質量審計，提高民營企業(yè)的核心競爭力，實現(xiàn)內審目的。
內部控制審計。民營企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟轉型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗，民營企業(yè)的家族經(jīng)營模式還沒有形成一個企業(yè)家隊伍，企業(yè)領導者對未來經(jīng)營環(huán)境和核心競爭力的洞察力、預知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳，對新興行業(yè)經(jīng)驗不足，定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱，一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營決策錯誤，就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流，造成災難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內部審計和風險評估，期望內審能夠對組織管理的業(yè)務性質、產品和服務的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰(zhàn)略問題進行審計和評估，協(xié)助保證組織規(guī)避市場風險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。
動議審計。對經(jīng)批準立項的舉報項目及公司股東會、董事會、監(jiān)事會、總裁臨時要求的審計項目進行查證和處理。四、把民營企業(yè)內部審計納入國家審計機關業(yè)務指導和監(jiān)督的范圍民營企業(yè)的內部審計還是一個還不很成熟的事物，還有待于進一步完善，因此要使民企在進行自我完善的同時接受國家審計機關業(yè)務指導和監(jiān)督，同時也要和職業(yè)組織、會計師事務所等一些外部團體進行學習。要嚴格規(guī)定民營企業(yè)內部審計程序，賦予民營企業(yè)內審機構必要的審計權限和審計手段，國家審計機關或內審協(xié)會要制定內部審計準則，統(tǒng)一規(guī)范內部審計行為，提高內審工作質量。
【參考文獻】
論文摘要：內部審計一直以來在強化單位內部管理、監(jiān)督內部財務活動的合法性、合理性、合規(guī)性方面發(fā)揮著積極的作用。它對于規(guī)范組織經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟利益，防范和降低經(jīng)營風險，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，增強組織的竟爭能力等方面發(fā)揮著重要的作用。
內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風險管理，以及審查和評價經(jīng)營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。它是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它的目標是協(xié)助組織成員有效地履行其受托責任，提供與所審查活動相關的分析、評價、建議、咨詢和信息，包括以合理的成本促進有效地控制。企業(yè)應該充分利用內部審計工作成果，把內部審計成果轉化為管理成果，督促組織改善運營、提高效益，使內部審計工作有回報、出效益，充分發(fā)揮內部審計工作的作用。
一、提高組織負責人的認識
領導重視內部審計工作，相應地整個企業(yè)的工作人員都會重視該項工作。內部審計工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負責人，只有提高組織負責人的認識，使他們和自己的團隊建立良好的合作關系，內部審計制度才不會成為一紙空文，才能更好地發(fā)揮內部審計成果的作用。
針對我國企業(yè)存在的對內部審計認識不足的問題，首先要從觀念上有所轉變，把內部審計作為公司治理結構改善的重要內容加以重視。由于內部審計處于組織內部，同外部審計相比具有較強的信息優(yōu)勢，比如可以對信息進行及時反饋，提出的處理意見和建議操作性強，使公司對發(fā)現(xiàn)的問題能采取適當?shù)拇胧?，從而避免出現(xiàn)更大的失誤。同時它還可以對執(zhí)行情況進行后續(xù)審計和系統(tǒng)跟蹤，不斷改進管理，完善監(jiān)督控制系統(tǒng)。
組織負責人是企業(yè)的領頭羊，是做好內部審計工作的頂梁柱，如果不提高負責人的認識，就會造成成果和行動的不一致，只有組織負責人的認識提高，才能保證內部審計成果的作用得到充分發(fā)揮。
二、優(yōu)化內部審計隊伍結構，提高內部審計人員的素質
內審工作涉及面廣、要求高，面對內部審計新的發(fā)展趨勢，必須不斷加強內審人員隊伍的建設。首先可以通過吸收具有國際注冊內部審計師資格的人員充實到內部審計隊伍中，使內部審計盡快與國際連軌;其次，改善內部審計人員現(xiàn)有結構，除了配備具有審計基本技能的專業(yè)人員外，將法律、計算機、企業(yè)管理、工程等專業(yè)人士也充實到內部審計隊伍中;最后，嚴格內部審計人員上崗資格證書的取得，通過考核認定內部審計人員的專業(yè)知識、專業(yè)技能，決不能把資格證書考試認為一種形式過過場。
內部審計人員雖然對本企業(yè)內部情況比較了解，對于企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)較外部審計人員清楚，但是，內部審計人員接觸的業(yè)務面有一定的限制，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的高速發(fā)展，出現(xiàn)許多新的經(jīng)濟業(yè)務，所以內部審計人員需加強學習，適應不斷發(fā)展變化的現(xiàn)代企業(yè)的需要。面對不斷擴大的經(jīng)營風險因素和有限的信息，審計人員需掌握科學的方法和工具來更有效地獲取信息。
三、建立良好的人際關系，實現(xiàn)積極、有效的溝通
內審人員除了要處理好與被審單位及相關人員的關系，也必須處理好與組織內的管理層、各職能部門及相關人員的人際關系。通過定期與董事會、審計委員會和負責人進行溝通，完善組織的信息與溝通程序，這是組織治理過程中不可替代的重要環(huán)節(jié)。良好的人際關系是實現(xiàn)有效溝通的基礎，同時積極有效的溝通又會促進內審人員與有關人員形成良好的人際關系，最終保證內部審計工作順利、有效地進行，從而保證審計工作的質量，使審計結果更容易為人所接受。
溝通與建立良好人際關系貫穿于整個審計過程。在審計規(guī)劃階段，內審人員要與組織高層進行溝通，了解組織近期或長期的工作任務，圍繞組織高層的中心工作來選擇審計項目，取得管理高層的信任，從而保證審計成果得到充分重視。在審計實施階段，內審人員要與被審單位管理層進行溝通，討論審計范圍、審計目標、及審計人員的安排等，同時了解被審單位的經(jīng)營活動、生產特點、控制系統(tǒng)及風險等，在溝通交流中考慮被審單位的感受，消除被審單位的排斥心理，營造理解與合作的氣氛，逐步建立良好的人際關系?，F(xiàn)場審計結束后與被審單位進行溝通，審計報告出具前與被審單位進行溝通，對發(fā)現(xiàn)的問題開展交流，將溝通工作由“說服”向“協(xié)商”轉變，取得被審單位的認可，保證審計結論得到各方的接受和支持。
四、建立反饋系統(tǒng)，監(jiān)督內部審計程序的執(zhí)行和落實
為了保證內部審計成果發(fā)揮出相應的效用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題應及時向上級領導或監(jiān)督部門匯報，建立一整套信息反饋系統(tǒng)，嚴格執(zhí)行責任制度和報告制度。內部審計的信息反饋系統(tǒng)的一個重要方面就是嚴格報告制度。要求企業(yè)在實行內部審計后，對企業(yè)存在的問題以及薄弱環(huán)節(jié)都有一定的了解，應定期、及時向內部審計主管領導、內部審計組織進行匯報，經(jīng)過集體分析討論，形成一定的審計意見和整改措施，提交給企業(yè)主管領導。:
內部審計報告應該遵循以下原則:
首先，提升管理層的治理意識。對于企業(yè)所有者而言，最關心的是企業(yè)的經(jīng)營效益以及經(jīng)營管理者自身的履職效果。通過完善內部控制，建立純凈的控制環(huán)境，可以增強審計人員對財務內控的信賴程度，節(jié)約審計成本以及工作量。如果治理層的監(jiān)督職能到位，及時發(fā)現(xiàn)上述類似管理層舞弊行為，將會增加審計人員對于財務內控的依賴，降低審計成本。其次，要加強財務人員的專業(yè)勝任能力。財務人員處于內部控制的核心地位，其業(yè)務水平需要不斷進行提升，以達到內部控制的需求。通過提升財務人員的專業(yè)勝任能力，提升內部控制各重要環(huán)節(jié)的履行與效果，體現(xiàn)各項業(yè)務的授權、接觸、辦理都嚴格地遵循了內部控制制度，審計人員通過合理的符合性測試后，可以適當?shù)乜s減審計程序，達到降低審計成本的效果。
二、規(guī)范財務控制活動
關鍵是規(guī)范財務控制活動的一般授權機制。企業(yè)管理層可以通過制定統(tǒng)一的、合理的授權規(guī)范以使與各項業(yè)務相關的財務授權普遍適用于某類交易或者活動政策。規(guī)范財務控制活動的特別授權機制，比如日常經(jīng)營過程中的重大資本支出、大型機器設備的購置等等。通過規(guī)范授權機制，審計人員可能只需要通過采取控制測試，定義適當?shù)钠罴纯蓪徲嬶L險降至可接受的范圍內。
三、提升內部控制的信息傳遞效率
要提升信息傳遞的速度，提升信息傳遞的質量。在這方面，可以充分利用現(xiàn)有的信息網(wǎng)絡技術，通過ERP、OA、即時通訊工具等進行相關信息、數(shù)據(jù)的傳遞，并通過電子授權的方式進行網(wǎng)上簽署。以構建企業(yè)全方位的信息溝通，不僅為企業(yè)的管理運作提供高效率、穩(wěn)定性高的環(huán)境，也為企業(yè)的財務內控提供了時效性較高的信息。ERP系統(tǒng)對內整合企業(yè)各個部門的財務信息以及有價值的管理信息，對外則將企業(yè)置于橫向以及縱向的交易的過程中以獲取企業(yè)所需要的信息，成為企業(yè)財務管理非常重要的工具。通過全面預算管理、業(yè)務流程、財務會計等納入ERP系統(tǒng)的設計、運用中，實現(xiàn)信息的一體化，這樣在開展內部審計時，將會使內部審計人員極其方便快捷地掌握企業(yè)業(yè)務流轉、信息流轉的途徑、權限與結果，極大地提升了內部審計的效率。
四、完善內部控制的風險預警功能
內部控制的重要內容之一是風險評估。對于一個完善的內部控制體系來說，不但要設計風險評估機制，還要設定風險預警及風險處置機制。對于企業(yè)特別是特大型企業(yè)而言，面對的風險都是無時不在的，而內部審計的主要關注點就是查錯防弊，關注企業(yè)的風險控制問題。企業(yè)如果本身在內部控制中對于企業(yè)可能涉及的市場風險、財務風險、經(jīng)營風險等具有足夠的重視與關注，那么企業(yè)能夠識別大部分風險，同時對于無法回避的風險采取及時的對策，使企業(yè)不致遭到意外、致命的打擊。這也是內部審計關注的重點方面。很明顯，通過內部審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)風險評估有可能的失效之處，也可以促使企業(yè)在風險管理方面做得更加完善。
五、結論
[關鍵詞]企業(yè)內部審計；審計方法；審計制度
內部審計擔負著對企業(yè)進行監(jiān)督、促進、保護的三大重任。具體體現(xiàn)在監(jiān)督本企業(yè)是否正確執(zhí)行了國家的法律法規(guī)，保證經(jīng)營方針決策的貫徹和經(jīng)營目標的實現(xiàn)，防止資產流失，促使資產保值增值促進企業(yè)健全內控制度，加強內部管理，改進生產技術，挖掘內部潛力，降低生產成本，提高經(jīng)濟效益；維護企業(yè)的自，保證企業(yè)合法權益不受侵犯；了解和掌握企業(yè)生產經(jīng)營、財務收支、業(yè)務往來、經(jīng)濟責任等經(jīng)濟活動情況，為企業(yè)生產經(jīng)營服務，給企業(yè)領導提供大量準確的信息，在幫助企業(yè)領導決策、避免和減少管理失誤方面起重要作用。因此，搞好企業(yè)內部審計對實現(xiàn)企業(yè)管理深層化、科學化和規(guī)范化，形成激勵和約束的經(jīng)營機制至關重要。
然而在轉移經(jīng)營機制過程中，企業(yè)有充分的機構設置權，相當一部分企業(yè)在機構調整時，撤并了內審機構，調走了內審人員，整個內部審計工作呈現(xiàn)滑坡態(tài)勢，削弱了企業(yè)管理的監(jiān)督控制職能，究其原因，主要有以下幾點：
1.觀念上的誤區(qū)。內部審計長期以來被理解為代表國家監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟活動。在這樣一種觀念的影響下，內部審計也忽略了自己所處的地位、特點及所擔負的重任，照搬國家審計模式，致使單位把內部審計當外人，甚至將審計與企業(yè)自主經(jīng)營對立起來。
2.自身的不足。由于對內審工作缺乏應有的重視，內審人員的地位和待遇較低，致使審計隊伍不穩(wěn)定，結果是業(yè)務素質好的難以留住，留住的也不安心工作，內部審計部門甚至成為安置被照顧人員的機構，可有可無，審計工作自然就難以開展或開展不好，未發(fā)揮應有的內審作用，該部門也就難免遭受撤并。
3.法規(guī)、政策依據(jù)不足。改革開放二十年來，我國經(jīng)濟法律和政策的制定，大都是重鼓勵輕約束。即使提及有關監(jiān)督和內部約束的內容，也都是點到為止，可操作性差。國家專設經(jīng)濟監(jiān)督的部門由于法規(guī)、政策依據(jù)不足，往往處于監(jiān)督無力的地位，作為內審機構就更是不言而喻了。由于不少內審機構是在審計機關“以審促建”和反復做工作后才建立的，企業(yè)缺乏自覺性和緊迫感。當前企業(yè)強調精簡機構，轉換經(jīng)營機制，自然就把內審列入了“精簡”的行列；同時，審計機關轉變審計重點，也減少了對企業(yè)的直接審計，這樣企業(yè)感到外部壓力輕了，內部審計的存在也就覺得沒有太大必要了。加上我們有的審計機關忙于自身改革較多，抓社會審計多，卻忽視了內審工作的指導。
有些企業(yè)領導對內部審計工作的重要性缺乏工確的認識，缺乏搞好內部審計工作的自覺性、緊迫感。致使內審機構的建、撤、并僅憑領導的好惡而定。
削弱內審的后果是嚴重的。它使企業(yè)財務收支上漏洞百出，經(jīng)濟領域的犯罪案件層出不窮；相當多的企業(yè)帳目混亂；人為造成企業(yè)財產的轉移和報損、報廢；貪污挪用；在企業(yè)實行改造中采取不公正手段通過讓利銷售轉移利潤，導致資產大量流失的事件屢見不鮮。嚴酷的事實告訴我們：一個企業(yè)如果離開了內控機制，就象脫韁的野馬任意奔馳，所給國家和企業(yè)帶來的損失將是無法估量的。
那么，在社會主義市場經(jīng)濟體制下，內審怎樣擔負起對企業(yè)進行監(jiān)督、促進、保護的三大重任呢？筆者認為，主要從以下幾個方面著手：
第一，在思想上要真正提高認識
建立健全內部審計制度是現(xiàn)代企業(yè)依法經(jīng)營的一項基礎工作，是社會主義市場經(jīng)濟對現(xiàn)代企業(yè)提出的一項法制要求，是企業(yè)法人必須履行的一頂法定義務，也是建立自我約束機制的需要。企業(yè)自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束，這四個方面是相輔相成的、缺一不可的有機整體。內部審計制度則是自我約束機制重要組成部分。因此，我們首先必須在思想上真正跟上社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的新形勢，高度認識當前建立健全現(xiàn)代企業(yè)內部審計制度的必要性和重要性，切實把建立健全現(xiàn)代企業(yè)內部審計制度的工作落到實處。
