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序論：在您撰寫監(jiān)理公司審計重點時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
關鍵詞：深基坑支護；邊坡開挖；錨索施工；爆破
基坑支護工程一般情況下均為臨時性構筑物，其作用主要體會在以下三個方面：一是，保證基坑四周邊坡的穩(wěn)定性，滿足地下室施工有足夠的空間要求；二是，保證基坑四周相鄰建（構）筑物，地下管線在基礎施工期間不受損害；三是，保證基礎工程施工作業(yè)在地下水位以上。基坑支護工程主要包括支護結構體系的設計和土方開挖兩部分，深基坑工程作為重大危險源，一直是建筑施工安全監(jiān)督機構和工程建設各方主體監(jiān)查的重點，筆者結合多年施工監(jiān)理經(jīng)驗，談談深基坑支護工程施工監(jiān)理方面的體會。
1工程概況及工程重點及難點
1.1工程概況
新世界.四季山水二期項目位于福田區(qū)梅林路與龍尾路交匯處東北側,梅林基督教堂的北側,場地面積約1.9萬平方米,擬建四棟高層建筑,設有2~3層地下室。
基坑呈不規(guī)則四邊形,基坑底邊線周長為540m,開挖面積16740m2,坑底高程17m,周圍場地地面高程22.4~32.5m,基坑深度7.5~15.5m,西側較淺,東側較深。
基坑北側緊臨四季山水一期建筑,距一期地下室外墻20~22m,與一期之間的小區(qū)道路下埋設有排洪涵管,涵管底深度3~5m；東側坑頂為道路,路旁分布有一些低多層房屋,路下埋設有燃氣、給水等管線，埋深約l~1.5m;南側鄰近深圳市南開中學；西側鄰近福興花園,坑頂高于福興花園地面1.5~2m,與之相隔的小區(qū)道路下埋設有給水等管線,福興花園建有一層地下室。
1.2工程重點及難點
1）邊坡開挖高度大,要合理安排邊坡防護與土方開挖工序,進行分層開挖分層防護,層與層之間合理搭接,確保施工的完整性和連續(xù)性,保證邊坡的整體穩(wěn)定性。
2）本工程場地地質情況家復雜，局部較厚的粉砂層和礫沙層，可能會出現(xiàn)流砂、管涌等現(xiàn)象，部分石方需要進行爆破施工，爆破施工組織及其他工序協(xié)調要求高，如何確保基坑支護結構的穩(wěn)定性是本工程的難點。
3）基坑周邊建筑物較多，且有擋土墻等，對基坑支護施工要求較高，如何確保周邊道路及建筑物的安全及正常使用是本工程的重點也是難點。
2.重點難點施工質量控制
2.1邊坡開挖質量控制
2.1.1開挖工藝
離基坑15m范圍內(nèi)為控制開挖區(qū)，其余為自由開挖區(qū)。自由開挖區(qū)內(nèi)土方開挖不受限制。控制開挖區(qū)內(nèi)必須采取分層分段開挖，每層開挖至錨桿、錨索下0.5m，每段不超過20m。待支護結構穩(wěn)定后再繼續(xù)開挖下一層和下一段。
2.1.2錨索施工質量控制
①采用專用錨桿鉆機帶套成孔，預應力錨索直徑大于150mm，土層錨索成孔直徑130mm，巖層錨索成孔直徑110mm，錨索鉆機選擇時考慮錨索固地層在砂土層、雜填土層、淤泥質土層甚至中微風化巖體中的遭孔能力。
②按高程布置，鉆孔前應根據(jù)設計要求定出空孔位，錨孔定位偏差不應大于30mm，錨孔偏斜度不應大于3%，錨桿孔偏斜度不應大于5%，鉆孔深度超過錨索設計長度不應小于0.5m，終孔前應認真清孔。
③成孔時，必須避開地下管線、構建物基礎等，通過障礙物時必須小心，確保不受損。
④錨索應嚴格按設計長度下料，并預留足夠張拉長度，其允許誤差為50mm，安裝前清除剛才表面油污及粘泥。
⑤注漿材料采用PO.42.5R普通硅酸鹽水泥，水灰比為0.45~0.55，漿體28d無限測量抗壓強度不低于30MPa，錨索每米水泥用量≥35kg。
⑥放置錨桿時，若發(fā)現(xiàn)孔壁坍塌，應重新透孔、清孔至干凈，灌漿前應清孔，排放孔內(nèi)積水廢渣，注漿管端頭到孔底距離為100mm。
⑦采用二次注漿施工工藝，二次注漿管的出漿孔和端頭應密封，保證一次注漿時漿液不進入二次注漿館內(nèi)，一次注漿待空口益漿，即可停止注漿，二次高壓注漿壓力宜控制在2.5-5.0MPa之間，二次注漿時間宜在一次注漿4-6小時候進行，或在錨固體強度達到5.0MPa時進行。
⑧填土層的錨桿必須二次注漿，且不能用鋼花錨桿代替鋼筋錨桿，二次注漿要求同預應力錨索。
⑨張拉宜在注漿錨固體強度大于15MPa并達到設計強度70%后進行，正式張拉前，應取10%-20%的設計荷載對每一束鋼絞線張拉，使各部位緊密接觸，鋼絞線完全平直，錨索張拉時應避免相近錨索相互影響，錨索張拉控制應力不宜超過0.65倍鋼絞線的強度值，每級張拉荷載為0.15~0.2倍設計值。
2.2爆破施工質量控制
2.2.1施工方法
靠西面設兩個出土口采用常規(guī)爆破施工，因擋土樁作為將來的結構墻使用,所以,必須保證擋土樁不受爆破影響,根據(jù)施工經(jīng)驗和控制爆破要求,緊靠擋土樁四周預留3米厚的巖石層作為保護層,并采用預裂爆破方法進行施工。淺眼爆破施工時以小臺階(臺階高度1～3米)、小孔網(wǎng)參數(shù)設計,分散裝藥,利用非電等間隔微差爆破技術和嚴密的防護措施,嚴格控制爆破震動和爆破飛石,確保附近建筑物不受絲毫損壞以及擋土樁的絕對安全。
如使用逆作法爆破施工需注意如下幾方面的問題：保護地下室承重柱：爆破時在鋼管柱與護壁之間填上沙子;地下室空氣差,爆破后采用通風設備送風到地下室,確?？諝赓|量;雖然爆破飛石不會影響地面建筑和人員,但是須保證飛石不砸傷樓板,所以,仍采取覆蓋措施控制飛石；
2.2.2試爆
因巖層的不均勻性,不同風化程度和裂隙發(fā)育程度,應在單位裝藥量和最大單段藥量方面作適當調整。為更好地把握藥量以取得理想的起爆效果,必須進行試爆。試爆時,先選取爆區(qū)中心進行,這樣做有如下優(yōu)點：一是爆破震動對周圍的建筑物和基坑邊坡的影響最小,二是周圍群眾對爆破震動和噪音的心理承受壓力最小,可以獲得一定的適應能力。
2.2.3其他
爆破參數(shù)、火藥用量、爆破時間以及安全防護工作都要相應做好。爆破參數(shù)包括單位炸藥消耗量、炮眼直徑及炮眼深度、孔排距與最小抵抗線、炮眼超深與堵塞長度。藥量計算為單孔裝藥量Q=KaWH，爆破微差時間間隔選用25ms、50ms為宜。安全防護方法是：先在每個炮孔的孔口蓋上沙包,然后在爆區(qū)內(nèi)全封閉蓋上3毫米厚度的鋼板,然后在鋼板上覆蓋二層沙包。
2.3護坡樁施工質量控制
①護坡樁施工應按《建筑樁基技術規(guī)范》和《混凝土結構設計規(guī)范》以及《廣東省限制使用人工挖孔樁的管理規(guī)定》執(zhí)行。
②護坡樁可采用人工挖孔樁、鉆孔沖孔樁或旋挖樁施工工藝,具體選用時應考慮場地施工條件。
③人工挖孔樁技術要求:人工挖樁施工時,必須先施工止水帷幕，混凝土的強度等級均為C25，正式施工前,施工單位應認真研讀勘察報告，實地踏勘，編制有針對性的專項施工方案，并應有完備的應急預案。局部區(qū)段挖孔樁底部可能遇到中微風化巖體需采取爆破措施。挖孔樁施工必須隔樁施工，鋼筋籠宜在孔內(nèi)綁扎。施工單位應編制爆破專項施工方案,并報批后實施。
2.4掛網(wǎng)噴射混凝土施工質量控制
①噴射混凝土強度等級C20,水泥采用PO.42.5R。②宜采用干凈的中、粗砂、礫石,最大礫徑不宜大于25mm。③配和比宜為水泥:砂:碎石=l∶2∶2.5,水灰比宜為0.4~0.45。④混合料應攪拌均勻,攪拌時間不少于2min,存放時間不宜超過2h。⑤噴射終凝2h后,應噴水養(yǎng)護,養(yǎng)護時河,根據(jù)氣溫環(huán)境確定,―般為3~7天。⑥鋼筋使用前應調直,并清除污銹。
2.5單管旋噴樁施工質量控制
①避免基坑開挖造成趣下水滲漏而導致周邊地坪、地下管線及建(構)筑物的沉降開裂。
②旋噴樁正式施工前應進行工藝性試樁,必要時輔以抽芯檢測或進行圍井試驗測定帷幕的滲透系數(shù)。
③單管旋噴樁設計直徑為φ600,每延米水泥量約200kg，具體使用量應根據(jù)試緒果確定。
④為確保止水推幕的封閉性,旋噴樁點位偏差應小于10mm，垂直度偏差小于0.5%。
⑤設計圖紙的拉長是根據(jù)鄰近鈷孔資料確定，正武施工時,樁底需穿透砂土層進入下伏粘土層中不少于1~5m。
⑥基坑開挖時,若止水帷幕滲漏,需采取封堵、鉆孔注漿等堵漏措施。
3結束語
深基坑支護結構的設計與施工，重點也是難點，但只要施工單位，監(jiān)理單位嚴格按照操作規(guī)程施工，按照審批的施工方案執(zhí)行，嚴格控制質量，科學地運用信息科技，工程一定能達到如期的效果。
參考文獻
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關鍵詞：審計；集團公司；財務管理；優(yōu)化
一、集團公司財務管理存在的不足
集團公司的財務管理在面對新情況、新問題時，暴露出以下三個方面的不足。
1.資金統(tǒng)籌方面
(1)資金籌措。存在著信息不完整的情況下，公司管理層則難以準確把握所需資金的數(shù)量。從而，在自有資金和外源資金的比例把握上也將出現(xiàn)偏差。這樣一來，必然影響到公司整體戰(zhàn)略的實施。
(2)資金預算。根據(jù)經(jīng)驗數(shù)據(jù)可得，人工費用往往占項目總預算的20—30%左右。然而，因資金在空間上同時處于G、W、G`等三個階段，這就意味著在缺少公司資源計劃有效管理的情況下，傳統(tǒng)財務管理已難以有效界定不同生產(chǎn)項目的資金需求總量。
2.資金使用方面
(1)資金流量流向方面。這里主要存在兩點不足：①借助資金申報制度所進行的資金監(jiān)管，難以使財務管理主動根據(jù)生產(chǎn)需要進行資金配置的權變管理。②傳統(tǒng)資金在流量和流向上的監(jiān)管模式，無法預先和過程的把控資金，而更多的則體現(xiàn)為事后性。
(2)資金使用效益方面。提高資金使用效益不僅能變相降低由利息所帶來的會計成本，還能減少機會成本所帶來的資金決策損失。在“利潤=收益-成本”的公式下便不難知曉，惟有進行全流程的成本控制才能達到上述要求。然而，傳統(tǒng)財務流程管理在針對團隊生產(chǎn)模式下的資金使用監(jiān)管，因難以獲得精確的資金使用、耗費信息，從而無法在資金節(jié)約目標下給予過程控制。
3.利潤分配方面
眾所周知，公司可支配利潤作為自有資金需要進行結構劃分。具體而言，可大致劃分為：擴大再生產(chǎn)資金、發(fā)展基金。從財務管理的項目來看，公司在主營業(yè)務外進行各類投資活動便主要借助發(fā)展基金來完成。這時便面臨著一個問題，即如何確定二者的比例結構。傳統(tǒng)財務流程在此環(huán)節(jié)時，往往根據(jù)公司管理層的決策來進行資金劃分，但在有限理性的約束下仍時常出現(xiàn)劃分偏差。
二、會計審計工作優(yōu)化財務管理的功能定位
針對以上不足，并在資本循環(huán)公式G—W—G`的邏輯關系引導下，下面將從兩個方面考察審計工作的功能定位。
1.輔助資金預算的功能
針對某項目資金預算的優(yōu)劣程度，將影響到集團公司的整體戰(zhàn)略布局。然而，項目組在申報預算資金時往往受到自身利益驅使的影響，難以從公司整體層面思考問題。當然，這也受到當事人所處公司層級的約束。通過引入常規(guī)的審計工作，其在完成規(guī)定的復核、評價任務后，還可以結合公司整體發(fā)展狀況對項目資金預算提出建議，從而輔助項目組（或事業(yè)部）調整預算結構。
2.輔助資金使用的功能
財務人員對資金使用方面的監(jiān)管，側重于資金流向、流量、效益發(fā)揮等要素。正如上文所述那樣，因信息不對稱和市場環(huán)境的干擾，而難以規(guī)避資金管控風險。但在借助審計工作的最后控制職能時，則能從另一種視角來客觀考察資金的使用情況；并在結果評價的基礎上，向財務管理部門提出建議。特別是引入第三方審計時，這種功能釋放更加充分。
由此可見，在不改變審計工作職能的情況下，只是增加“建議”環(huán)節(jié)便能有效改善集團公司財務管理中的不足。對于利潤分配方面，因受到機密性和戰(zhàn)略性的影響，審計工作的功能發(fā)揮相對較弱。
三、功能定位指向下的優(yōu)化措施構建
結合以上所述，以下將從兩個方面進行優(yōu)化措施的構建。
1.針對公司資金鏈條風險的財務審計
從動態(tài)的角度，考察資本循環(huán)G—W—G`可知：在這三個環(huán)節(jié)中，不僅在時間維度上表現(xiàn)為依次呈現(xiàn)；而且，在空間維度上體現(xiàn)為同時存在。因此，這就對公司的資金需求提出了更高的要求。在我國經(jīng)濟發(fā)展方式轉變的大背景下，諸多公司都面臨著提升資本有機構成的任務。公司資本有機構成的提升，通過固定資本重置的方式來實現(xiàn)，必將增大公司的資金投入。從而，公司財務審計將為此提供安全屏障。
2.針對公司資金優(yōu)化配置的財務審計
正如上文提到，公司的資金在時間、空間維度上的存在要求。由此，會計審計功能又體現(xiàn)在：優(yōu)化配置公司資金方面。在以市場拉動為主要模式的商品銷售形態(tài)，使得公司不僅要關注下游的需求方，還要面對上游生產(chǎn)要素的購進渠道。即：在貨幣職能（G）、生產(chǎn)職能（W）、商品職能（G`）環(huán)節(jié)中，公司須進行合理的資金配置。若要最終實現(xiàn)“驚險的跳躍”，公司則須科學測算出各領域的資金預算。
綜上所述，以上便構成筆者對主題的討論。由上不難看出，配合現(xiàn)有財務管理技術提升措施；并挖掘審計工作的優(yōu)化潛力，通過雙管齊下必將推動礦業(yè)集團公司的發(fā)展。
四、小結
應把審計工作從作為財務管理活動的對立面解放出來，使二者之間形成一種共生態(tài)勢。在路徑構建上應突出審計工作的輔助資金預算、輔助資金使用等兩項主要功能。
參考文獻：
[1]劉 濤：關于企業(yè)財務審計問題的新思考[J].經(jīng)營管理者,2011,(7).
[關鍵詞]：高校；基建項目；審計；
中圖分類號：E232.6 文獻標識碼：A
1高?；üこ虄?nèi)部審計問題
高校一般擅長于教學與科研，在基建工程的管理與審計方面經(jīng)驗欠缺，審計力量薄弱，給不法分子造成了可乘之機，致使“象牙塔”也隨之成為腐敗的高危區(qū)。面臨這樣的形勢，高校審計人員應保持清醒的頭腦，深入分析當前管理工作中存在的突出問題
目標定位與審計理念問題。高?；üこ虄?nèi)部審計的目標、審計理念、委托、受托責任的履行方面均存在較大問題，即未能完全按照科學發(fā)展觀對目標進行科學定位，風險與績效意識不強，未具體明確委托關系，受托責任的履行效果不佳。審計目標定位不科學，審計的作用不能有效發(fā)揮；缺乏風險意識，風險管理審計的成效不顯著；缺乏科學的績效審計理念；委托關系不明確，受托責任履行效果不佳[1]。
（2）審計缺乏獨立性與客觀性問題。內(nèi)部審計機構缺乏獨立性，基建工程審計科室(崗位)不夠健全；內(nèi)審人員數(shù)量不足，專業(yè)化程度不高，審計的客觀性得不到保證[2]；
（3）制度的建立健全及有效執(zhí)行問題。多數(shù)高校在基建工程全過程跟蹤審計、基建工程審計質量控制、基建工程委托審計、基建財務決算審計、基建工程監(jiān)理審計、審計公示方面的制度建設還比較薄弱；高校內(nèi)部審計制度的出臺對于制度的系統(tǒng)性、科學性考慮較少，與高校的發(fā)展相比則相對滯后；在審計人員職業(yè)規(guī)劃、審計信息化、績效審計、風險管理等方面，均未被加以重視，需要進行進一步的建設和完善。
（4）審計工作質量問題。審計內(nèi)容不全面，審計重點太局限；審前準備不充分，‘審計方案不完善，審后跟蹤不到位；審計技術與方法較落后，審計方式較保守；審計報告不夠客觀與實用[3]。
2工程案例
建設項目為體育館，建筑面積17170m2，框架結構，資金自籌。建設單位為X高校。土建施工單位為Y建筑公司。A大學建筑設計院為土建設計單位、網(wǎng)架第二次設計單位，網(wǎng)架第一次設計單位為B網(wǎng)架公司，網(wǎng)架施工單位為C工程公司。學校委托D監(jiān)理公司對項目進行監(jiān)理(土建監(jiān)理人E)。學校委托F單位地勘，委托G事務所對土建與網(wǎng)架工程進行審計。
土建工程預算造價1832萬元，控制價為1684.16萬元，合同價1471.72萬元。網(wǎng)架工程預算造價991萬元，控制價為902萬元，合同價793.04萬元。雙方發(fā)商定在工程竣工前，監(jiān)理酬金暫按工程估算價2000萬元的0.8%計取(即壹拾陸萬元)。
土建和網(wǎng)架合同價款采用合同價包干方式確定。工程竣工按中標價款的85%(應扣除甲供材料價款)付款，工程結算經(jīng)審計完畢后3月內(nèi)完清財務決算并付清工程保證金以外的其余工程款。
學校成立了招投標領導小組，組長為校長，其成員單位為紀委、監(jiān)察、工會、設備處、審計處、財務處、基建處。
學?；ㄌ庁撠煂ㄊ聞者M行管理，審計處負責對工程的審計管理。學校一級財務負責對基建工程財務收支核算及工程決算。
3案例分析
3.1對X高?；ü芾淼姆治?/p>
X高校的招投標領導小組由幾個職能部門的行政負責人組成，多數(shù)是行政領導，對基建工程管理而言不懂專業(yè)，加之工作頭緒多，在研究一些重要的事項時常派一般人員參會，不能發(fā)揮應有的作用。
近10年，X高校的新區(qū)工程投資10多億元，修建期間基建處工作人員16人，從數(shù)量上看還不少，但是具有大學本?？频膬H有5人，工程師3人，其他人員為退伍安置人員和家屬子女，只具有初高中文化水平。在本土建工程送審時，已經(jīng)沒有工程師能對Y企業(yè)編制的工程結算進行初審。
正值X高校體育館修建時期，審計處2004年10月與紀委、監(jiān)察合署辦公，機構的不獨立大大弱化了內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，挫傷了審計人員的積極性。當時審計人員5人，研究員1人，副教授1人，會計師1人，副處級審計員1人，科級審計員1人。相對于其他管理部門而言管理素質略高，但是仍然缺乏專業(yè)的基建工程審計人員。
一級財務配備了專職的基建會計和出納(各1人)負責工程的財務核算與決算，但是內(nèi)部缺乏業(yè)務稽核人員。審計對該工程甲供材料、基建財務核算與決算沒有進行審計。
從修建中發(fā)生的事項可見:基建處在工程建設中缺乏必要的建設日記，現(xiàn)場代表的工程簽證不及時、不準確，授權不當，一人負責該項目，缺乏內(nèi)部牽制。學校對基建處的權限更未明確限制，關于同意變更、材料認價方面權限太大。簽證材料基本都是因變更而增加了X高校的造價，沒有相應減少X高校造價的情況出現(xiàn)，這是不正常的。
X高校對相關管理部門的約束與激勵不合理，不利于工程質量、造價、工期的有效控制。X高校對管理部門及有關人員沒有針對基建工程的約束性規(guī)定。X高校規(guī)定基建處按照工程造價提取工作經(jīng)費(優(yōu)良工程0.5%，合格工程0.3%)，使其對工期與造價不重視;紀監(jiān)審按照審減金額的5%提取工作經(jīng)費，因而對質量與工期不太關注;其他部門沒有提成則大大挫傷了其主動參與管理的積極性，配合管理往往也是走過場。
從結算審計結果分析:工程建筑面積17170m2，土建控制價為1684.16萬元，合同價款1471.72萬元(為控制價的87.39%)。土建工程增減變動送審l624.20萬元，審定額958.79萬元，審減額665.41萬元，審減率為40.97%，土建總造價2430.51萬元，超過控制價746.35萬元。網(wǎng)架施工合同價款793.04萬元(含設計費17.45萬元)，增加工程送審589.16萬元，審定346.25萬元，審減242.91萬元，審減率為41.23%，網(wǎng)架造價為1139.29.萬元，增加工程占合同價款的43.66%，超過控制價237.29萬元。以上數(shù)據(jù)體現(xiàn)了低價位中標高價位結算，審減率奇高的結果。
X高校在項目管理上的不規(guī)范還體現(xiàn)在以下方面：該工程的勘探、監(jiān)理、網(wǎng)架設計、土建設計為校方委托未通過招標(比選)確定，未對工程實施全過程的跟蹤審計?；ㄌ?、紀監(jiān)審沒有建立和實施相應的內(nèi)部牽制制度、工作質量管理制度。這期間審計未對相關管理部門的負責人開展經(jīng)濟責任審計，也未對基建財務決算進行審計。X高校對監(jiān)理合同、委托審計合同的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督，基建處對監(jiān)理公司的監(jiān)管從資料上無從查證(除監(jiān)理報告外)，審計處也缺乏對事務所結算審計的過程監(jiān)控。從外墻面層由掛貼棕黃色仿石磚改為玻璃幕墻，拼木地板改為PVC塑膠地板，可見X高校對工程修建設計方案考慮不成熟。
X高校網(wǎng)架第一次委托B公司設計支付設計費17.45萬元，但是該設計失敗，致使與之配合的土建工程延期半年之久，由此產(chǎn)生的腳手架租賃費、人工賠償費、其他機械費賠償數(shù)額達200多萬元。
3.2對Y建筑企業(yè)的分析
Y建筑企業(yè)以較低價款中標該土建工程?？⒐r得到85%的合同價款，修建過程中墊付了大量資金，加之因網(wǎng)架設計變更致使工程延期半年之久，資金成本進一步加大。Y企業(yè)在修建中憑借信息和專業(yè)技術優(yōu)勢，獲得了一些工程經(jīng)濟技術變更，使投標時報價較低項目得以變更，實現(xiàn)其不均衡報價策略為公司贏利的目的。
Y企業(yè)在玻璃幕墻、PVC塑膠地板的價格協(xié)商中處于有利地位。
Y企業(yè)對于X高校委托B公司網(wǎng)架設計失敗而延誤工期的索賠，在各項價格的協(xié)商中處于有利地位。
Y企業(yè)于2009年6月報送工程決算資料，按照合同約定應在竣工一個月內(nèi)報送，并且存在較嚴重的高估冒算。Y企業(yè)聘請的土建結算報告編制人為
D監(jiān)理公司的土建總監(jiān)E，這是典型的一人雙重身份。
3.3對D監(jiān)理公司的分析
D監(jiān)理公司以0.8%的監(jiān)理費用接受X高校的委托對土建與網(wǎng)架工程進行監(jiān)理。D監(jiān)理公司派駐的監(jiān)理工程師只有2人。按照格式化的監(jiān)理合同，D監(jiān)理公司具有多項權利，但是在X高校沒有得到行使(如;工程款支付的審核、簽認權)。同時，D監(jiān)理公司也沒能全面履行其義務。監(jiān)理合同(第四十六條)中規(guī)定“監(jiān)理人不得參與可能與合同規(guī)定的與委托人的利益相沖突的一切經(jīng)濟活動”，土建總監(jiān)E卻擔任Y公司的結算資料編制人。
3.4對其他方面的分析
在X高校近十年的新校區(qū)建設期間，政府審計未對貸款資金修建的工程項目進行過審計。
按照規(guī)定發(fā)改委要對高校的招投標備案管理，建設局要對高校的合同備案管理，然而，對X高校委托設計與監(jiān)理未進行招標(比選)卻沒有實施行政干預，在網(wǎng)架設計圖會審時也未發(fā)現(xiàn)重大問題。市造價站接受了土建結算中關于腳手架定額方面的政策咨詢，為雙方提供了規(guī)范的解釋。
X高校在該工程修建期間很少接受上級教育主管部門的指導與監(jiān)督，基本處于缺乏上級監(jiān)管的自主管理狀態(tài)。
該項目為委托勘察、設計。在網(wǎng)架委托設計中，由于第一次的設計單位B公司未能成為施工的中標單位，其設計方案與土建設計單位A的方案不配合，校方多次與之聯(lián)系未果，最終重新聘請A大學的設計人二次設計。因設計更改延誤X高校建設工期半年之久。
土建設計的費率2.4%，設計費估算為72萬元;網(wǎng)架第一次委托B公司設計費17.45萬元，費率約為2.25%，第二次委托A設計院的設計費為5萬元。以上費用大大低于政府指導價格。
在該項目建設期間，電業(yè)局的所屬企業(yè)為X高校修建了周邊的高壓線、配電站，水務部門將主水管鋪設到位，環(huán)保局修建了化糞池。消防、安全辦、檔案局均例行到位。以上價格均為不可談判的價格。
4審計建議
對本審計案例結合以上簡要分析，作如下審計建議:
(1)X高校在體育館項目的修建上對管理部門應明確授權。授予基建部門重點監(jiān)管質量、工期的權限，授予工程造價3萬元以下管理權限。3萬元及以上的事項由學校授權招投標領導小組商議后報學校決策。
授予宙計部門全過程跟蹤審計監(jiān)督的權限。尤其對設計、委托監(jiān)理、工程招標、設計交更、工程款支付、工程經(jīng)濟簽證、材料議價等環(huán)節(jié)明確授權。
在建設的關鍵時期，X高校應確保內(nèi)部審計機構的獨立性。紀監(jiān)審合并后，學校招投標領導小組的成員中就少了一個監(jiān)督部門的聲音，審計是從經(jīng)濟上實施監(jiān)督，其監(jiān)督的效果較之于黨紀與行政監(jiān)督更為有效。
(3)X高校應重視內(nèi)部管理隊伍的專業(yè)化建設。業(yè)務管理部門的負責人應去行政化，鼓勵專業(yè)技術人才的成長，使學校的招投標領導小組成為名副其實的智囊團。通過補充專業(yè)管理人員和加強對在職人員的業(yè)務培訓，提高管理隊伍的業(yè)務水平。
(4)X高校應制定激勵到位的內(nèi)部利益分配機制，將各部門的經(jīng)濟利益與控制工程的質量、工期、造價目標掛鉤，充分調動各方的積極性，保證實現(xiàn)管理目標。
(5)X高校應采取工程量清單計價方式對該工程實施計價與管理，并對清單實施全面的審計。本項目的土建和網(wǎng)架合同價款均采用合同價包千方式確定，從數(shù)據(jù)結果可知，增加工程數(shù)額很大，如果為固定綜合單價合同，對這部分能起到一定的控制效果。
(6)對投資規(guī)模如此大并且修建復雜的體育館工程，X高校應對工程勘探、設計、監(jiān)理、施工以招標的方式確定中標方，并不應單純最求最低價格，應在合理價位上明確各自的責權利，全面執(zhí)行合同條款的約定[4]。
(7)該項目增加工程數(shù)額之大，有校方主觀變更、設計深度不夠及其他因素的影響。建議X高校將成熟的方案交給設計單位做好細致的設計。
(8)建議基建管理部門對項目實施必要的內(nèi)部控制制度，專人管理工程檔案資料，兩人共同負責項目管理，按時做好工程建設日記，及時、準確完成各項簽證，對監(jiān)理實施必要的監(jiān)督管理。
(9)審計部門應對基建管理部門的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行評價，對監(jiān)理公司的工作規(guī)范進行監(jiān)督，對基建部門領導的經(jīng)濟責任結合工程建設進行審計，對工程物資管理實施監(jiān)督，對財務決算進行審計，完善工程的各項內(nèi)部審計質量控制。
5結論
規(guī)范高校基建工程內(nèi)部審計管理的對策：
（1）明確內(nèi)部審計目的，明晰委托與受托管理責任。
（2）確保內(nèi)部審計的獨立性與客觀性。保證審計機構的獨立設置和權威性，并保證審計人員的全面配備及綜合性。
（3）實施制度導向的基建工程內(nèi)部審計管理。實施基建工程的全過程跟蹤審計制度；實施基建工程的審計質量控制制度；實施基建工程的財務決算審計制度；實施基建處處長經(jīng)濟責任的審計制度；實施基建工程監(jiān)理的審計制度。
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通過審計人員定期對各建設項目開展現(xiàn)場審計，及時發(fā)現(xiàn)建設管理中存在的問題，及時將信息反饋給集團決策層，建設項目內(nèi)部審計作為企業(yè)固定資產(chǎn)的有效手段，已經(jīng)成為企業(yè)管理不可缺少的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計可有效的維護建設項目投資資金安全和使用效益，有效加強項目管理的效益和效率。
建設項目全過程管理審計應在投資決策、設計、施工到竣工驗收的全過程審計，本文著重介紹施工過程的建設管理內(nèi)部審計工作重點。
1 建設管理的過程基本上都可以歸納為PDCA的循環(huán)過程。
P就是PLAN，計劃，所有的管理都應該事先做好計劃；
D就是DO,執(zhí)行，制定了計劃以后按照計劃執(zhí)行的過程
C就是CHECK，檢查，執(zhí)行了以后要定期進行檢查工作；
A就是ACTION，改進，要根據(jù)檢查結果制定出改進方案；
以上步驟在建設過程中循環(huán)進行，我們建設管理的重點也就是檢查在建設管理過程的各個方面是否遵循了以上過程。
2 建設項目管理審計主要內(nèi)容
建設管理可以簡單的歸納為“三控、兩管、一協(xié)調”
所謂“三控”，是指控制進度、投資和質量；“兩管”，是指合同管理和信息管理;“一協(xié)調”，是指協(xié)調監(jiān)理單位、勘察設計單位、施工單位、政府等各方面的關系，建設管理中安全管理部分更應該作為重點進行關注。
因此，建設項目管理可以定義為質量、進度、投資、合同、信息、安全、協(xié)調七個內(nèi)容。
3 質量管理審計重點
根據(jù)現(xiàn)行的建設法規(guī)，建設項目要實施建設項目監(jiān)理制度，現(xiàn)場建設質量管理應該由由以下幾方面組成：
3.1 監(jiān)理公司對現(xiàn)場施工的質量管理：
監(jiān)理公司要根據(jù)項目特點制定相應的監(jiān)理計劃即《監(jiān)理規(guī)劃》、《監(jiān)理細則》，在施工中要及時檢查工程質量，在工程質量檢驗記錄上簽字確認，服務于業(yè)主，按時提交監(jiān)理月報，按時組織監(jiān)理會議。所以對監(jiān)理公司的管理工作要審查以下幾個方面：
3.1.1 檢查按照《監(jiān)理規(guī)范》規(guī)定要求的監(jiān)理資料是否齊全
3.1.2 檢查現(xiàn)場監(jiān)理人員數(shù)量、專業(yè)結構是否合理
3.1.3 檢查監(jiān)理大綱、監(jiān)理細則是否經(jīng)業(yè)主建設管理人員審批
3.1.4 檢查監(jiān)理是否及時檢查施工過程并簽字
3.1.5 檢查監(jiān)理日志是否齊全，監(jiān)理月報是否及時交付
3.1.6 檢查見證取樣資料是否齊全
3.1.7 檢查是否定期執(zhí)行了監(jiān)理例會并進行了會簽
3.2 現(xiàn)場建設管理人員質量管理過程：
3.2.1 人員配備
3.2.2 施工組織設計審批
3.2.3 監(jiān)理大綱審批
3.2.4 進度計劃審批
3.2.5 業(yè)主單位建設人員是否記錄了完整的施工日志資料，包括記錄內(nèi)容要有規(guī)定
3.2.6 工地會議制度是否健全并執(zhí)行，可以結合監(jiān)理工地會議，檢查會議紀要是否齊全
3.2.7 檢查施工單位管理制度及現(xiàn)場技術人員數(shù)量、專業(yè)結構是否合理
3.2.8 檢查圖紙會審、施工交底記錄
3.2.9 檢查隱蔽工程驗收記錄人員簽字是否齊全
3.2.10 檢查施工材料質量證明文件及復試試驗報告是否齊全
3.2.11 檢查到場設備質量合格證、質量保證書、裝箱單、開箱檢驗報告及簽字是否齊全
3.2.12 檢查工程質量檢驗記錄是否齊全
4 進度管理審計重點
進度管理應包含以下幾個方面：
4.1 檢查施工進度計劃編制及審批工作
一般施工單位進場后正式施工前都應編制總體進度計劃和單位工程施工進度計劃，并經(jīng)監(jiān)理和業(yè)主審批。
檢查進度計劃審批過程是否規(guī)范，進度目標是否符合合同要求，施工計劃編制時間
4.2 檢查施工進度計劃檢查及分析工作
施工過程中要定期進行施工進度計劃的檢查工作，并在監(jiān)理會議及工地會議中進行進度偏差分析并提出改進措施
檢查是否定期進行了進度月報與進度計劃的對比檢查工作，檢查是否進行了進度偏差原因分析工作
4.3 檢查施工進度計劃調整及審批工作
經(jīng)檢查后發(fā)生進度偏差的要及時進行進度計劃調整，修改進度計劃并報監(jiān)理和業(yè)主審批；
檢查發(fā)生進度偏差的時點是否進行了進度計劃調整和審批工作
檢查是否根據(jù)修改進度計劃調整了相應的機械設備人員物資數(shù)量
4.4 在我公司項目中還要重點檢查設備采購訂貨計劃、設備到場計劃是否經(jīng)過審批，是否與整體進度計劃是否銜接，檢查實際到場時間是否與進度計劃一致
5 投資管理審計重點
投資管理應包含以下幾個方面：
5.1 檢查預算編制及審批工作
5.2 檢查施工單位上報的進度投資是否經(jīng)過現(xiàn)場造價人員計算和審批，對照周進度報表、月進度報表進行了投資對比，檢查是否超出了預算控制價
5.3 檢查設計變更和現(xiàn)場簽證是否在月投資額中進行了計算，但設計變更和現(xiàn)場簽證按照規(guī)定不做為進度款撥款依據(jù)
5.4 檢查進度款撥款的審批過程，每筆款項撥付是否對應著相應的合同
5.5 檢查進度撥款計算過程是否正確，比如付款比例、扣款數(shù)額和內(nèi)容是否符合合同和建設管理規(guī)定
5.6 檢查隱蔽工程工程量是否經(jīng)過簽字驗收
重點檢查土方工程是否繪制了三通一平后開挖前及總體廠平后的標高測量圖，檢查建構筑物及管道土方開挖后是否進行了土方收方工作
5.7 檢查材料認質認價過程資料是否齊全，是否按照規(guī)定審批
6 合同管理審計
合同管理審計主要分為以下幾個方面：
6.1 檢查施工合同是否及時簽訂、具體合同內(nèi)容是否符合公司要求
6.2 檢查現(xiàn)場分包是否按照規(guī)定進行招投標，分包合同是否按規(guī)定審批
6.3 檢查大宗材料、設備是否執(zhí)行了招投標
6.4 檢查設計變更、現(xiàn)場簽證審批及投資計算
6.5 檢查合同審批流程是否合規(guī)
7 信息管理審計重點
管理的證明就是資料，完整的建設過程資料就能說明項目管理過程的合規(guī)，信息管理的審計要點為以下兩方面：
7.1 項目的檔案管理
根據(jù)《建設項目檔案管理規(guī)范》的要求，現(xiàn)場審查其檔案資料是否齊全有效
7.2 檢查現(xiàn)場是否有專職檔案資料管理人員
合理的人員是管理的保障措施，檢查現(xiàn)場是否有專職的檔案資料管理人員，是否按照公司的建設項目檔案管理規(guī)定履行了相應的職責。
8 安全管理審計重點
安全管理主要包括以下幾個方面：
8.1 檢查安全管理制度是否建立
8.2 檢查安全管理人員的配備情況
8.3 檢查安全管理工作是否定期和不定期排查
8.4 檢查安全管理整改措施是否制定并執(zhí)行，各種會議中對安全的要求是否執(zhí)行
9 協(xié)調工作審計重點
業(yè)主單位現(xiàn)場的協(xié)調工作重點主要包括：
9.1 與當?shù)卣膮f(xié)調工作，主要是三通一平工作，正式供電的協(xié)調工作是否及時完成；
9.2 項目合法手續(xù)的辦理工作；
9.3 項目所在地村民的協(xié)調工作；
9.4 協(xié)調監(jiān)理公司、勘察設計單位、施工單位、當?shù)馗鞣N關系
9.5 檢查是否定期進行了工地會議以便于展開協(xié)調工作
9.6 檢查設計變更、現(xiàn)場簽證是否及時以便于證明設計單位、建設管理人員的協(xié)調工作是否到位
通過建設項目的內(nèi)部管理審計工作，可以促進建設項目的投資效益，提高建設項目的管理質量和水平，能夠及時發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的問題，幫助參建各方及時糾正問題，改進工作，防范管理風險，是企業(yè)管理中不可或缺的重要組成部分。
作者簡介：
【關鍵詞】成本控制
項目管理是復雜而艱辛的工作，責任心和專業(yè)技術的的高低直接影響到工作的質量和成本的降低。
所謂建設工程造價成本控制就是在工程項目投資決策階段、設計階段、招投標階段和建設實施階段，把工程造價控制在限額內(nèi)，隨時糾正偏差，以保證項目管理目標的實現(xiàn)，力求在各個建設項目中能合理地使用人力、物力、財力，取得較好的投資效益和社會效益。如何降低工程成本，提高企業(yè)工程投資收益？有效地控制工程造價是關鍵。根據(jù)多年的工作經(jīng)驗的，結合自己的工作體會談談自己的觀點和看法。
工程監(jiān)理是控制工程造價的有效途徑。建設監(jiān)理制度是市場經(jīng)濟高速發(fā)展，建設項目管理專業(yè)化、社會化程度不斷提高的產(chǎn)物。建設監(jiān)理的任務，是從組織和管理的角度采取科學的措施確保建設項目工程造價目標、工期目標和質量目標合理地實現(xiàn)，為業(yè)主求得最佳投入產(chǎn)出。 根據(jù)工程的特點和業(yè)主的具體情況，建議從設計到施工現(xiàn)場的管理和成本的控制，全過程引入監(jiān)理機制、監(jiān)督機制、競爭機制和獎勵機制，充分發(fā)揮監(jiān)理公司技術力量強，專業(yè)配套等優(yōu)勢，由監(jiān)理公司直接實施工程管理形成一級管理，由業(yè)主的管理人員實施對監(jiān)理公司的監(jiān)管形成二級管理，對監(jiān)理公司實行責任分清，獎罰分明的原則，充分調動他們的積極性，實施項目全過程的成本控制。
1 以設計階段為重點的成本控制
長期以來，人們通常對工程成本的控制只注重施工階段以及預結算的審核，而忽視對設計階段的控制。其實設計階段對工程成本的控制是戰(zhàn)略性、全局性的，而施工階段對工程成本的控制是戰(zhàn)術性、局部性的，圖紙一旦確定，成本的構成也就基本定了。而這一階段恰恰是目前業(yè)主（投資人）普遍控制的最薄弱的環(huán)節(jié)。它的難度在于除了政府部門制定的有關的設計規(guī)范以外，對于方案的優(yōu)化、材料的選擇、投資效果、減少施工風險和施工成本等方面，既沒有明確的控制辦法，也沒有業(yè)主考核標準。另外，長期以來大部分設計單位對造價也不重視，其相關的技術力量也較薄弱。所以在設計階段要始終將成本放在第一，使設計人員主動運用價值工程降低工程造價，把項目投資控制觀念滲透到各項設計之中去，同時采取限額設計和“優(yōu)化設計”相結合的方法，并將超概與設計費減付掛鉤。對工程造價進行控制，使各專業(yè)在保證使用功能的前提下，將相應的投資按專業(yè)進行分解，降至合理水平，從而將成本控制在目標范圍內(nèi)，優(yōu)選出技術上先進、經(jīng)濟上合理、功能上適用、使用上安全可靠、造型美觀的設計。
2 以開工前為核心的成本控制
該階段主要是做好工程的招投標、合同簽訂、施工組織設計審批這三項工作。
2.1 招投標階段招標控制價編制的質量至關重要，它是整個項目造價的核心鍵，在較短的時間相完成高水平的控制價難度較大，建議選擇兩家較高水平的造價咨詢公司同步進行編制（這點錢花的還是值得），確保標控制價的質量，通過招投標引進競爭機制并制定科學的招標文件和評標辦法，使工程造價控制在合理的水平。
2.2 工程合同簽訂應嚴謹、具體，以維護公司的最大利益為原則，對工期、質量、保修以及違約責任等條款應合理、明確，便于工程合同的執(zhí)行，特別是出現(xiàn)糾紛時，便于索賠的操作。合同中對可能發(fā)生的費用應充分考慮，以明確責任，避免不合理費用的增加。
2.3 編制施工組織設計要科學合理，對方案的審批要嚴格，這是施工單位提高造價的一個途徑，因為方案一旦批復，結算中許多項目就理所當然地列支，許多業(yè)主往往忽略這一點。
3 以施工過程為基礎的成本控制
3.1 嚴格控制設計變更。重視事前控制，注重工序之間、各專業(yè)之間的相互關系，認真審核施工圖，把影響施工、制約施工的問題解決在前，避免施工后因設計修改的變更帶來工期的延誤和費用的增加。
圖紙一旦確定，應盡量避免或減少工程變更，嚴格履行變更手續(xù)（提出―論證―編寫變更文件―發(fā)出指令）這對減少和控制造價起著相當重要的作用。
3.2 嚴格控制現(xiàn)場的簽證。現(xiàn)場簽證是工程結算的重要依據(jù)，簽證是否真實將直接影響工程造價的高低。如：擅自擴大工程量、材料價格的甲方批價虛實、私自改變土壤類別、謊報運輸里程、亂簽工日等。所以，加強簽證的管理是降低工程造價的有效途徑。建議由監(jiān)理工程師簽證，甲方駐工地代表審核，造價人員抽查，同時賦予最終審計人員否決的權利，對虛假的簽證一經(jīng)查出，監(jiān)理和甲方工地代表要承擔相應的責任。用制度和監(jiān)督機制進行約束，加強管理人員的職業(yè)道德教育，嚴格按照程序辦事，從根本上確保工程的真實合理。
3.3 不同渠道采購的建筑材料和設備價格差別很大，而降低建筑材料、設備的價格是降低工程造價的重要手段，將甲方定價和采購引入招投標機制，公開、公平、公正的選擇質優(yōu)價廉的產(chǎn)品，既能確保質量，最大限度的降低和節(jié)約了工程成本。
3.4 審計工作貫穿項目的全過程。提高審計人員的素質，加大審計的權限（否決權）在施工和監(jiān)理合同中注明，在組織上給與保證，將審計監(jiān)督工作貫穿于項目的全過程。
4 以竣工結算為關鍵的成本控制。
（一）列入年新增1000億元家園廉租住房建設項目
1、年月在縣城城西新區(qū)路與路交匯入家園配建廉租住房41套、建筑面積2050m2，項目總投資492萬元，下達計劃投資246萬元（現(xiàn)已下達246萬元）。
該工程由市建筑設計研究院規(guī)劃，建筑設計研究院設計，縣房地產(chǎn)開發(fā)公司代建，通過公開招標由縣公司中標承建，監(jiān)理公司為工程監(jiān)理有限公司，工程于年月竣工。
2、年月繼續(xù)在縣城城西路與路交匯處家園二期配建廉租住房60套、建筑面積3000m2，項目總投資700萬元，下達計劃投資390萬元。
該工程由市建筑設計研究院規(guī)劃，建筑設計研究院設計，縣房地產(chǎn)開發(fā)公司代建，通過公開招標由縣公司中標承建，監(jiān)理公司為工程監(jiān)理有限公司，工程于年月竣工。
（二）列入年新增1300億元家園二期建設項目
1、年月在縣城城西新區(qū)路與路交匯處家園二期配建廉租住房50套、建筑面積2500m2，項目投資700萬元，下達計劃投資310萬元。
該工程由市建筑設計研究院規(guī)劃，建筑設計研究院設計，縣房地產(chǎn)開發(fā)公司代建，通過公開招標由縣公司中標承建，監(jiān)理公司為工程監(jiān)理有限公司，目前工程已封頂，正在室內(nèi)室外裝修和基礎設施建設，力爭在年月底前竣工交付使用。
2、年月在縣城城西新區(qū)路與路交匯處家園三期建廉租住房50套、面積2500m2，項目總投資325萬元，下達計劃投資為325萬元。
該工程由市建筑設計研究院規(guī)劃，建筑設計研究院設計，縣房地產(chǎn)開發(fā)公司代建，通過公開招標由縣公司中標承建，監(jiān)理公司為工程監(jiān)理有限公司，目前項目進展順利，基礎工程基本完工，力爭年月底前竣工交付使用。
二、資金落實情況
根據(jù)省、市等上級部門對廉租住房建設資金有關規(guī)定要求，年第一批中央投資項目：項目總投資1192萬元，下達計劃投資為636萬元（其中中央補助資金計劃下達為172萬元，地方計劃配套資金為464萬元），年月中央新增投資項目補助資金82萬元、90萬元已全部撥付到位，地方配套資金215萬元和省級債券轉貸市縣安排資金108萬元，合計323萬元已撥付到位。目前地方配套資金缺口141萬元，沒有落實撥付到位。
年第二批列入1300億元中央投資項目：項目總投資325萬元，下達計劃投資為635萬元（其中中央補助資金計劃下達為150萬元，地方配套資金下達計劃數(shù)為485萬元）。年月中旬新增投資項目補助資金二期75萬元、三期75萬元，合計150萬元已全部撥付到位，地方配套資金缺口48萬元沒有落實撥付到位。
三、規(guī)劃項目實施
我局按照國債項目管理辦法要求，對新增中央投資項目嚴格按照項目“四制”要求，認真執(zhí)行國債項目各項審批程序，已基本完備各項手續(xù)的審批，現(xiàn)正對已竣工項目積極組織竣工綜合驗收和項目的審計。
【關鍵詞】 醫(yī)院基建； 跟蹤審計； 應用
醫(yī)院基建投資是一個長期行為，資金運作始終滲透在基建的每一個環(huán)節(jié)之中。由于醫(yī)院工程項目具有投資金額大、建設周期長、技術要求高、控制環(huán)節(jié)多、管理專業(yè)性強等特點，若無精細化管理，均可能招致?lián)p失。另外，在醫(yī)院基建實際工作中，大量存在諸如設計變更、隱蔽工程、材料價格完工后求證艱難的“難題”，故大多數(shù)醫(yī)院難以擺脫事后審計處于被動的局面。
全程介入跟蹤審計是對建設工程全過程跟蹤的一種審計模式，即對工程項目從立項論證開始至竣工交付使用的全過程審計。此項創(chuàng)新的模式，與以往的結算審計不同，它不僅要對施工單位結算書進行數(shù)量、單價、費用的審計，還要對設計、概算、施工預算、投標書、合同、簽證、變更、材料設備價格、索賠、隱蔽工程等環(huán)節(jié)進行全過程審計，它將審計監(jiān)督、咨詢貫穿于建設項目的全過程，及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題。寧波市第一醫(yī)院自2008年起，將其應用到醫(yī)院基建工程管理中，取得了一定的效果。
一、全程跟蹤審計在寧波市第一醫(yī)院基建管理中的應用
（一）基建項目概況
寧波市第一醫(yī)院原地擴建暨國際醫(yī)療保健中心項目為浙江省重點工程項目，工程于2008年2月開工，該擴建項目總面積為56 283平方米，寧波市發(fā)改委立項投資額為33 639萬元，截至2010年底累計支付在建工程款21 223萬元。目前該工程主體已竣工，外墻幕墻已完工，現(xiàn)已進入內(nèi)部裝修施工階段。在項目開工前，該院和主管部門通過招投標形式，最后確定委托浙江科信工程管理有限公司（以下簡稱“科信公司）負責該工程的全程跟蹤審計工作。
（二）全程跟蹤審計前期準備工作
在實行跟蹤審計前，院各職能科室總結以往工程審計經(jīng)驗教訓，根據(jù)財政部《基本建設財務管理規(guī)定》和醫(yī)院內(nèi)控的有關規(guī)定，先后出臺《寧波市第一醫(yī)院基建項目工程費用管理有關規(guī)定》、《基建項目工程款撥付管理辦法》、《基建項目工程聯(lián)系單管理辦法》。在院黨委領導下，對院審計部門、基建部門、財務部門、代建部門、監(jiān)理部門以及科信公司的職責做了詳細的分工以及合理的定位。目的在于加強和規(guī)范基建資金的籌集、使用、核算監(jiān)督，以達到合理控制工程造價的目的。
（三）全程跟蹤審計的基本流程
全程跟蹤審計代表對工程報告的內(nèi)容及現(xiàn)場實際情況進行審查后，匯報院基建部門負責人，并提請監(jiān)理公司初審造價和確定結算口徑，并根據(jù)相關審批權限進行審批。具體流程為：施工單位報送施工量監(jiān)理單位初審院基建部門審核簽字科信公司二審院內(nèi)審部門確認財務部門付款。
（四）全程跟蹤審計的內(nèi)容
通過與科信公司制定合同計劃書的形式，確定了跟蹤審計的內(nèi)容：1.參與審查項目進度計劃，提供項目風險分析和綜合評價；2.審核各類招標文件、施工合同及采購合同；3.審核建設單位管理費、建筑工程費、安裝工程費及待攤投資；4.重點審核建筑材料及大型設備采購費用；5.執(zhí)行《基建項目工程聯(lián)系單管理辦法》，嚴格審核工程進度支付款；6.工程變更、簽證的審核與確認；7.針對隱蔽工程的現(xiàn)場查看和驗收；8.審核工程索賠費用的計算過程和依據(jù)；9.其他與工程造價相關的事項。
（五）強調工程聯(lián)系單的審核工作
嚴格執(zhí)行工程聯(lián)系單“一單一算”原則，工程聯(lián)系單傳遞程序為施工單位監(jiān)理單位建設單位代建單位。要求科信公司全程監(jiān)督，必需經(jīng)設計單位簽證的聯(lián)系單由院基建負責簽證，指定代建單位負責收發(fā)，科信公司出具意見。
設計變更聯(lián)系單涉及費用的，施工單位須在7日內(nèi)，填寫費用確認《工程變更聯(lián)系單》，聯(lián)系單附原設計變更聯(lián)系單及費用預算單后報監(jiān)理公司。監(jiān)理公司對《工程變更聯(lián)系單》內(nèi)的工程量進行審核，科信公司按合同有關規(guī)定，對單價、數(shù)量等審核，并形成《聯(lián)系單審核意見單》提交醫(yī)院集體討論。
（六）注重“隱蔽工程”的造價審核工作
“隱蔽工程”質量的好壞，直接關系到建筑物的整體質量，因而加強隱蔽工程的質量監(jiān)督管理、消除施工過程所產(chǎn)生的安全隱患一直是施工管理及監(jiān)理的重要內(nèi)容，也是跟蹤審計的重點之一。要求全程跟蹤審計代表到現(xiàn)場去核實工程量、用料規(guī)格等，并及時向院基建部門、財務部門出具造價審計報告。
（七）注重施工過程中材料的審核工作
材料的控制是醫(yī)院工程成本控制的重頭戲，基建項目的材料費一般要占工程總成本的60%左右。因此院基建、財務部門要求科信公司建立材料詢價體系。為避免實際施工中發(fā)生材料型號不對，甚至以次充好的情況，在材料進場時，科信公司參與驗核主要材料，核對實際使用材料的品牌、規(guī)格型號與投標時所報的有無差別，并做好備案工作，而且設計了《材料變更制度》，在發(fā)生材料變更前，應先審核、后施工。要求科信公司將材料勘察作為日常審核工作重點。
（八）做好竣工結算前的審計銜接管理
為做好竣工結算前的審計銜接工作，保證審計質量，要求科信公司收集完整審計所需的施工圖、招投標文件、合同、施工聯(lián)系單等資料，排查施工聯(lián)系單編號是否連續(xù)；核對工程竣工結算匯總表與分部分項工程合計數(shù)是否核對相符；發(fā)包方提供的材料款、設備款、水電費有無扣回。重點審查聯(lián)系單簽署的合理性和合法性，目的在于提高審計質量，有效控制工程造價。
二、全程跟蹤審計實施后成效與體會
（一）能有效控制和節(jié)約醫(yī)用工程成本
跟蹤審計能在事前、事中、事后全過程加強建設資金監(jiān)督和管理，為醫(yī)院的建設資金和工程質量層層把關，從而更好地控制和節(jié)約工程項目的成本，取得更佳的經(jīng)濟效益。及時、及早發(fā)現(xiàn)問題，促進醫(yī)院各職能科室加強管理，從而堵塞漏洞、在某種程度上降低了工程項目的投資風險。
（二）施工材料、大型設備價格控制方面取得一定成效
寧波市第一醫(yī)院在沒有實施跟蹤審計之前，對施工材料采購，多是由施工單位提供樣品和報價，結果使確定的價格與實際價格的出入很大。實施跟蹤審計以后，施工材料價格得到有效的控制。由于全程跟蹤審計的介入，寧波市第一醫(yī)院設計了《材料變更制度》。在發(fā)生材料變更前，做到先審核，后施工。從準備階段、施工階段和結算階段全過程跟蹤，防微杜漸，在某種程度上防范了“不端行為”的發(fā)生。
（三）部門相互銜接、客觀地促進了醫(yī)院工程管理廉政建設
從全程跟蹤審計操作流程的設計與構建，通過醫(yī)院六個部門的相互銜接，跟蹤審計起到穿針引線的作用。通過制度和程序，科信作為專業(yè)的審計公司，是審計咨詢的行家，或多或少地分擔了醫(yī)院基建、內(nèi)審、財務部門的壓力，也能有效地制約建設工程中的一些不良行為，使醫(yī)院的領導干部能站穩(wěn)腳跟。在某種程度上，促進了醫(yī)院工程管理廉政建設。
（四）全程跟蹤審計也存在一定的不足之處
鑒于醫(yī)院基建項目投資風險的客觀存在，全程跟蹤審計也存在一定的不足之處：跟蹤審計較重視核實工程造價工作，重視工程造價鑒證職能，而輕視醫(yī)院受托責任的監(jiān)督和評價職能，輕視提供咨詢和建議功能。在實際工作中，后兩項職能往往沒有硬性規(guī)定，與跟蹤審計的服務收費也沒有直接關系。同時，由于醫(yī)院領導的層面，意見不統(tǒng)一時，對合理化建議也不一定采納，這在一定程度上也影響了跟蹤審計人員的積極性。
2008年起，寧波市第一醫(yī)院將全程跟蹤審計應用于基建管理中，它在寧波市同類醫(yī)療機構基建工程中應用甚少，可借鑒的經(jīng)驗幾乎為零。但通過應用與實踐，筆者認為只有完善項目管理制度，完善跟蹤審計程序，使各制度間相互銜接，才能保證跟蹤審計有效實施。這種創(chuàng)新的審計模式，已在實踐中彰顯其優(yōu)越性以及廣闊的應用前景，它的運用必會使醫(yī)院基建管理取得一個質的飛躍，值得廣大醫(yī)院基建管理者作進一步研究和探索。
【參考文獻】
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