時間：2023-11-09 10:40:54
序論：在您撰寫加強財務(wù)風(fēng)險防控時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
黨的十七屆四中全會指出，“要把反腐倡廉建設(shè)放在更加突出位置，嚴(yán)格落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，推進反腐倡廉工作科學(xué)化、規(guī)范化、制度化” 。十七屆四中全會到十八屆三中全會，都強調(diào)“廉政建設(shè)與腐敗風(fēng)險防控的重要性，將源頭治理視為反腐工作的重點”。隨著社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，企業(yè)之間競爭力日益激烈，出現(xiàn)了一些不正當(dāng)競爭現(xiàn)象，使得內(nèi)部財務(wù)管理風(fēng)險加大，容易滋生腐敗問題，嚴(yán)重危及企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)廉政建設(shè)要從重點領(lǐng)域、重點部門、重點環(huán)節(jié)入手，從完善內(nèi)部控制機制到建立風(fēng)險防控機制，其關(guān)鍵是加強源頭治理，制定出切實可行的防控措施，從而可以減少誘發(fā)腐敗的因素，推動與落實財務(wù)廉政建設(shè)。
二、廉政風(fēng)險防控機制的內(nèi)涵
所謂廉政風(fēng)險防控機制，是將現(xiàn)代管理學(xué)方法，尤其是質(zhì)量管理、風(fēng)險控制、量化指標(biāo)等方面應(yīng)用到反腐倡廉工作之中，從而形成預(yù)防腐敗工作的新機制，其最終目的是預(yù)防和控制廉政風(fēng)險轉(zhuǎn)換為腐敗行為，減少誘發(fā)腐敗行為。廉政風(fēng)險防控機制主要包括三個系統(tǒng)，即風(fēng)險防范系統(tǒng)、監(jiān)控管理系統(tǒng)、效責(zé)處置系統(tǒng)等，三個系統(tǒng)將實現(xiàn)對廉政風(fēng)險進行前期預(yù)防、中期監(jiān)控及后期處置等目標(biāo)，有利于幫助企業(yè)更加科學(xué)、客觀、全面地監(jiān)督與管理。
三、廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)的重要性
（一）企業(yè)預(yù)防腐敗的重要舉措
隨著市場經(jīng)濟的不斷推進，企業(yè)對財務(wù)支配權(quán)利不斷增大，腐敗風(fēng)險也不斷加大，必須采取有效措施加以遏制腐敗的產(chǎn)生，才能保證企業(yè)良好的財務(wù)運行秩序。推進廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，實質(zhì)上就是運用轉(zhuǎn)變權(quán)力運行與預(yù)防腐敗的思路，將預(yù)防腐敗關(guān)口前移，打破僅靠組織層面被動監(jiān)督的傳統(tǒng)模式，逐漸向主動預(yù)防的模式轉(zhuǎn)變。此外，全過程排查制度建設(shè)、崗位職責(zé)、權(quán)力運行中存在的風(fēng)險因素，制定出科學(xué)合理的防控措施，實現(xiàn)內(nèi)部控制與監(jiān)督的有效性，是企業(yè)預(yù)防腐敗的重要舉措。
（二）促進干部廉潔從政、保護干部的客觀需要
企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)及管理者，多數(shù)都掌握著一定的資源和權(quán)力，時刻面臨著諸多誘惑和考驗，受腐蝕的風(fēng)險較大。因此，需建立和完善廉政風(fēng)險防控機制，明確各級領(lǐng)導(dǎo)崗位工作中的廉政風(fēng)險點，使領(lǐng)導(dǎo)干部明確可能發(fā)生腐敗的領(lǐng)域、部門及環(huán)節(jié)，以便采取外部監(jiān)督和自律防范相結(jié)合的方式，降低腐敗行為及事件發(fā)生的概率，促進黨員干部廉潔從政，從而更好地保護和愛護干部，促進事業(yè)持續(xù)發(fā)展。
四、加強風(fēng)險防控機制建設(shè)的思考
廉政風(fēng)險防控機制作為一項系統(tǒng)、創(chuàng)新工程。面對日益增大的腐敗風(fēng)險，必須采取積極的態(tài)度，制定出切實可行的措施，完善廉政風(fēng)險防控機制。
（一）統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識
統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識是企業(yè)廉政風(fēng)險防控機制建立和實施的前提。在企業(yè)內(nèi)部管理中，應(yīng)加強各級崗位人員對反腐倡廉工作重要性的認(rèn)識，從各部門、各環(huán)節(jié)排查廉政風(fēng)險因素，強調(diào)廉政防控風(fēng)險的全局性，提高全體管理人員思想認(rèn)識，避免因認(rèn)識不足誘發(fā)腐敗風(fēng)險，導(dǎo)致腐敗行為的發(fā)生。同時重點提高關(guān)鍵崗位人員的思想認(rèn)識，如財務(wù)部、采購部等部門，由于其所掌握的資源和權(quán)力相對其他部門人員較大，因此廉政風(fēng)險相對于其他崗位較大。為防患于未然，企業(yè)應(yīng)選派素質(zhì)高、能力強、技術(shù)到位的人員負(fù)責(zé)這些崗位管理工作，盡可能減低誘發(fā)腐敗的風(fēng)險。此外，各部門人員必須將查找風(fēng)險、制定防范措施的過程逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樽晕冶O(jiān)督、自我教育的過程，從而積極推進廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)與實施工作。
（二）科學(xué)制定廉政風(fēng)險流程，有針對性地進行防范。
結(jié)合各部門、各崗位的特點，科學(xué)設(shè)置職位，明確各崗位和部門工作權(quán)限、職責(zé)范圍，科學(xué)界定各項審批程序與相關(guān)責(zé)任，優(yōu)化工作流程，建立廉政排查制度，科學(xué)制定廉政風(fēng)險流程，找出各崗位存在的廉政風(fēng)險點，根據(jù)風(fēng)險等級的高低，將風(fēng)險劃分為A（重大風(fēng)險）、B（較高風(fēng)險）、C（一般風(fēng)險）三級，對廉政風(fēng)險點實行動態(tài)管理，及時更新廉政風(fēng)險點，并采取有針對性地防范措施。具體分析過程如下：
第一，分析單位容易產(chǎn)生腐敗的部門。
第二，對部門的業(yè)務(wù)進行分析，找出容產(chǎn)生腐敗的事項。
第三，對事項的流程進行分析，找出關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
第四，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行分析，找出關(guān)鍵環(huán)節(jié)容易產(chǎn)生腐敗的風(fēng)險點。根據(jù)風(fēng)險程度將風(fēng)險劃分為A（重大風(fēng)險）、B（較高風(fēng)險）、C（一般風(fēng)險）三級。
第五，對風(fēng)險點的崗位制訂防范措施。
以某省直單位的領(lǐng)導(dǎo)決策審批和固定資產(chǎn)采購為例介紹廉政風(fēng)險點防控流程。
XX單位重要崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)事項目錄
[序號＼&重要崗位職責(zé)和
業(yè)務(wù)事項名稱＼&重要崗位職責(zé)和
業(yè)務(wù)事項內(nèi)容＼&責(zé)任者＼&1＼&領(lǐng)導(dǎo)決策、審批＼&領(lǐng)導(dǎo)班子或?qū)诜止茴I(lǐng)導(dǎo)
對合同、款項支付等重大事
項進行決策、審批＼&領(lǐng)導(dǎo)班子
及其成員＼&2＼&固定資產(chǎn)采購和管理＼&車輛、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)
采購和日常維護管理＼&辦公室＼&]
1、領(lǐng)導(dǎo)決策、審批廉政風(fēng)險點防控流程圖（如圖1）
（責(zé)任者：領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員）
2、固定資產(chǎn)采購和管理廉政風(fēng)險點防控流程圖（如圖2）
（責(zé)任者：辦公室）
（三）應(yīng)充分利用內(nèi)部控制的平臺來加強廉政風(fēng)險防控
內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保經(jīng)營和管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營的效率和效果。而廉政風(fēng)險防控的目標(biāo)是減少在重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的舞弊和損失，與內(nèi)部控制目標(biāo)一致。審計中發(fā)現(xiàn)的問題大多源于內(nèi)部控制風(fēng)險。在具體實踐中，內(nèi)部控制已成為全面風(fēng)險管理的一個有效工具，內(nèi)部控制風(fēng)險與廉政風(fēng)險緊密相關(guān)，為排查識別廉政風(fēng)險提供路徑。完善的內(nèi)部控制制度貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋各種業(yè)務(wù)和事項，已經(jīng)對業(yè)務(wù)流程進行了完整的梳理。內(nèi)部控制中經(jīng)過風(fēng)險評估所查找到的主要控制點必然是權(quán)力運行的風(fēng)險點。利用內(nèi)部控制設(shè)置的業(yè)務(wù)流程為路徑對廉政風(fēng)險點進行排查，能夠更加全面和準(zhǔn)確。上述的“廉政風(fēng)險點防控流程圖”也是建立在完善的內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上，能否順利實施，需要內(nèi)部控制保駕護航。例如：
在固定資產(chǎn)采購內(nèi)部控制中，制定了《固定資產(chǎn)管理辦法》，對事前審批、事中執(zhí)行、事后監(jiān)督、盤點、報廢都做出具體規(guī)，在執(zhí)行中審批、采購等不相容職務(wù)相分離。采購具體流程：使用人提出申請-管理員審核-領(lǐng)導(dǎo)按權(quán)限審批-采購-驗收交付使用-建立固定資產(chǎn)臺賬-發(fā)票交財務(wù)部門入賬，同時建立固定資產(chǎn)總賬，定期與臺賬核對金額。通過分析固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程風(fēng)險點可以找到廉政風(fēng)險點：固定資產(chǎn)采購過程是風(fēng)險點，接受供應(yīng)商的商業(yè)賄賂，提供不客觀的商業(yè)信息，采購商品質(zhì)量低。經(jīng)過分析，在廉政風(fēng)險點防控流程中提出防控措施：一定數(shù)額以上采購要通過招標(biāo)途徑、建立詢價機制、廣泛準(zhǔn)確了解供貨信息，對采購過程進行監(jiān)督。
1. 財務(wù)崗位風(fēng)險總體類型
1.1管理風(fēng)險。隨著財政體制改革的不斷深入，部門預(yù)算、政府采購、國庫集中制支付、“收支兩條線”等改革的不斷推進，國家和質(zhì)檢系統(tǒng)的相關(guān)財務(wù)管理制度正在逐步建立完善。在目前的財政改革形勢下，建立完整、統(tǒng)一、完善的財務(wù)制度體系仍在不斷探索和實踐當(dāng)中，客觀上造成管理制度上的不詳備，在財務(wù)工作的某些環(huán)節(jié)、部分程序或相關(guān)措施上仍存在漏洞，造成管理上的風(fēng)險。
1.2系統(tǒng)風(fēng)險。從財務(wù)的管理職能來看，目前財務(wù)工作涉及資金管理、國有資產(chǎn)管理、政府采購監(jiān)督管理、收費管理等方面，各項財務(wù)業(yè)務(wù)又與多個具體的業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，涉及與其他職能部門的交叉合作，財務(wù)管理的質(zhì)量和水平與各單位內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)的管理質(zhì)量和水平息息相關(guān)，如：資金管理涉及科研經(jīng)費管理、基建項目經(jīng)費管理、接待費管理、出國費管理、交通費管理等，能否系統(tǒng)開展財務(wù)工作存在風(fēng)險。
1.3環(huán)境風(fēng)險。就財務(wù)業(yè)務(wù)本身而言，會計機構(gòu)的崗位設(shè)置、人員配備等因素，對財務(wù)風(fēng)險程度起到一定影響。財務(wù)人員不足導(dǎo)致一人多崗現(xiàn)象較為普遍，部分單位由于財務(wù)人員不足，不能完全按照會計基礎(chǔ)規(guī)范要求形成有效的財務(wù)內(nèi)部控制，具有一定的環(huán)境風(fēng)險。
1.4主觀風(fēng)險。財務(wù)管理人員必須將風(fēng)險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實性。財務(wù)管理負(fù)責(zé)人應(yīng)加強科學(xué)決策、集體決策，擯棄經(jīng)驗決策、“拍腦門”決策等主觀決策習(xí)慣，降低財務(wù)決策風(fēng)險。就個人而言，如果財務(wù)人員不注重提高自身政治素質(zhì)和思想素質(zhì)，不加強會計職業(yè)道德建設(shè)和專業(yè)知識學(xué)習(xí)，不熟悉相關(guān)的財經(jīng)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，缺乏工作責(zé)任心，則從事任何財務(wù)崗位都會有較高風(fēng)險。這也是發(fā)生廉政風(fēng)險的內(nèi)因。
2. 防控財務(wù)崗位風(fēng)險的建議
2.1完善財務(wù)和內(nèi)部管理制度。隨著財政體制改革的不斷推進和檢驗檢疫事業(yè)的快速發(fā)展，建議財務(wù)部門對各項財務(wù)管理制度進行重新梳理，建立健全內(nèi)部會計控制制度，進一步完善預(yù)算管理制度、收費管理制度、經(jīng)費報銷審批制度、基建維修和設(shè)備采購管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、會計檔案管理制度等各項財務(wù)管理制度，規(guī)范單位財務(wù)收支行為。同時，建立健全財會工作崗位職責(zé)，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約、相互監(jiān)督，并推動相關(guān)部門完善有關(guān)內(nèi)部管理制度，加強對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，堵塞漏洞、消除隱患。
2.2強化財務(wù)稽核監(jiān)督檢查。要充分發(fā)揮財務(wù)稽核的財務(wù)監(jiān)督作用，將單位財務(wù)稽核的重心放在提高依法理財、防范風(fēng)險的能力和水平上，使財務(wù)稽核由事后查處向事中控制、事前防范轉(zhuǎn)移，實現(xiàn)了財務(wù)稽核管理的規(guī)范性和有效性，為提高資金效率和降低風(fēng)險提供有力保障。有條件的單位設(shè)立專職稽核員，會計人員較少的單位，由會計主管兼任稽核員。通過財務(wù)稽核，對日常會計核算工作中出現(xiàn)的疏漏及時加以糾正或制止，避免會計核算工作上的差錯和有關(guān)人員的舞弊，提高會計核算工作的質(zhì)量。
2.3落實財務(wù)工作第一主體責(zé)任。按照《會計法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體，對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人要以身作則，提高執(zhí)行國家財政政策和法規(guī)的自覺性，支持財務(wù)部門依法行使職責(zé)。要進一步加強對各單位負(fù)責(zé)人的定期培訓(xùn)及宣貫，要求各單位負(fù)責(zé)人切實確立起對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，重視內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。
2.4加強財務(wù)人員的教育和培訓(xùn)。財務(wù)人員的敬業(yè)精神、誠實狀況、業(yè)務(wù)知識以及工作能力、創(chuàng)新能力等方面素質(zhì)的優(yōu)劣，是財務(wù)管理內(nèi)部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，并且粗心大意，對內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會造成內(nèi)部控制失效。因此，提高財務(wù)人員的知識水平和專業(yè)能力，特別是以誠信為標(biāo)志的職業(yè)道德水平顯得尤其重要，要加強對全局財務(wù)人員業(yè)務(wù)知識的系統(tǒng)培訓(xùn)，進一步強化財務(wù)人員的大局意識、服務(wù)意識、責(zé)任意識、廉政意識，提高財務(wù)人員貫徹執(zhí)行國家有關(guān)計財工作方針政策的堅定性，不斷提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和工作能力。
1、財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵及特征
1.1企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的概念及成因
企業(yè)在經(jīng)營管理中存在很多不確定的因素，這些不確定因素可能會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗。我們將這些阻礙企業(yè)發(fā)展的不確定性因素稱之為風(fēng)險。而企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險通常是資金方面的風(fēng)險，諸如企業(yè)資金鏈斷裂、信用危機等等。其原因大體上可以分為內(nèi)部原因和外部原因，內(nèi)部原因是由于企業(yè)財務(wù)人員對財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足，或是內(nèi)部財務(wù)關(guān)系不明，財務(wù)決策失誤等造成的；外部原因是跟企業(yè)財務(wù)管理宏觀復(fù)雜的環(huán)境有關(guān)。
1.2企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特征
財務(wù)風(fēng)險會給企業(yè)造成不同程度上的損失，且因為它不可避免，企業(yè)必須面對并解決它。其實，企業(yè)可以根據(jù)財務(wù)風(fēng)險的特征進行有效的防控工作，降低其帶來的損害度。財務(wù)風(fēng)險主要具有客觀性、不確定性以及成因復(fù)雜性的特點。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中具有主體地位，擔(dān)負(fù)著來自社會經(jīng)濟、制度、環(huán)境等客觀主體帶來的所有影響。在這些客觀主體給企業(yè)帶來發(fā)展的同時，也帶來了風(fēng)險。因此，財務(wù)風(fēng)險具有客觀性的特點。
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有不確定性的特征。因為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失可大可小，所以其風(fēng)險程度是不能夠準(zhǔn)確預(yù)測的。企業(yè)在追求高收益的同時也面臨著風(fēng)險的威脅。并不是說所有的高收益都面臨著高風(fēng)險，也不是說低風(fēng)險只會帶來低收益。比如說，股票投資這些經(jīng)營的風(fēng)險是比較大，當(dāng)然也可以帶來高的收益。將存款存入銀行賺取利息，收益較股票投資來說是小的?？墒撬娘L(fēng)險能說就是小的嗎？如果遇上金融危機導(dǎo)致銀行破產(chǎn)，這和股票投資失敗帶來的損失是差不多的吧。因此，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險具有不確定性的特征，企業(yè)在經(jīng)營中需要準(zhǔn)確并及時更新市場信息動態(tài)，及時地做出規(guī)避風(fēng)險的措施。
想要更好的規(guī)避風(fēng)險，就必須了解財務(wù)風(fēng)險成因具有哪些特征。財務(wù)風(fēng)險的成因最顯著的特征是復(fù)雜性。這是由于市場經(jīng)濟環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善等因素造成財務(wù)風(fēng)險成因多變，充滿復(fù)雜性。
2、財務(wù)內(nèi)部控制概述
2.1內(nèi)部控制制度的概念
企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)財務(wù)管理的一部分，對企業(yè)發(fā)展有著重要作用。它涉及企業(yè)經(jīng)營管理中信息的傳遞與共享，協(xié)調(diào)內(nèi)外，合理分配企業(yè)資源，促進企業(yè)獲得利益的最大化。
2.2我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
2.2.1企業(yè)內(nèi)部控制不到位
由于企業(yè)內(nèi)部管理者對內(nèi)部控制制度不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制在實行時流于表面?，F(xiàn)行的企業(yè)管理模式基本都是上行下效，企業(yè)內(nèi)部管理者對內(nèi)部控制不夠重視，使得企業(yè)員工在執(zhí)行時也不能夠全心投入。致使內(nèi)部控制在實施時存在秩序紊亂、會計信息失真或者是信息滯留等現(xiàn)象。長久下去會導(dǎo)致企業(yè)結(jié)構(gòu)混亂，內(nèi)部控制力度缺失，給企業(yè)帶來極大的損失。
2.2.2組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配不合理
當(dāng)前，我國的企業(yè)受到現(xiàn)象經(jīng)濟制度管理機制的影響，出現(xiàn)機構(gòu)設(shè)置不當(dāng)，辦事效率低下等問題。由于部門之間權(quán)利和職能分配不均，在工作中又涉及交叉項，導(dǎo)致在工作中出現(xiàn)互相推諉的情況。進而導(dǎo)致內(nèi)部控制中內(nèi)部審計出現(xiàn)權(quán)責(zé)分配不均，造成企業(yè)權(quán)利高度集中在管理層中，給企業(yè)帶來經(jīng)營危機。
2.2.3內(nèi)控機制有待完善
目前我國企業(yè)在經(jīng)營管理中普遍存在這內(nèi)控管理機制不完善的問題。在企業(yè)部門劃分或者職務(wù)劃分時，出現(xiàn)剝離不、職責(zé)混亂的現(xiàn)象。內(nèi)控管理機制是企業(yè)財務(wù)管理甚至企業(yè)經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)，好的內(nèi)控管理會使企業(yè)內(nèi)部分工明確，工作效率高，增加企業(yè)效益。因此，為了企業(yè)的長久可持續(xù)發(fā)展應(yīng)該加強內(nèi)控管理機制的建設(shè)。
3、加強內(nèi)部控制防范財務(wù)風(fēng)險的方法
3.1完善信息系統(tǒng)，加強制度建設(shè)
現(xiàn)今是信息化的時代，企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展勢必會涉及到信息技術(shù)和信息系統(tǒng)的建設(shè)。建立并完善信息系統(tǒng)有利于對企業(yè)全方面的監(jiān)控，實現(xiàn)信息的時時共享，讓企業(yè)能夠針對企業(yè)管理中出現(xiàn)的問題及時進行分析，并作出解決問題的決定。因此，為了企業(yè)內(nèi)控制度的有序進行，企業(yè)應(yīng)該完善信息系統(tǒng)的建設(shè)，對數(shù)據(jù)進行及時地收集與整理，采取集思廣益地討論形式，避免權(quán)責(zé)的高度集中，降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率。其次，為避免權(quán)利的高度集中專治，還可以通過加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)來解決。通過內(nèi)控制度合理有效的進行責(zé)權(quán)分工，維護企業(yè)日常管理秩序。另外，審計部門是內(nèi)部控制管理中最為重要的環(huán)節(jié)，所以在企業(yè)內(nèi)部控制時還應(yīng)該加強審計制度的完善。
3.2強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理人員的素質(zhì)
當(dāng)今企業(yè)競爭實際上就是各企業(yè)中人才的競爭。因此，企業(yè)為了能在經(jīng)濟競爭中屹立不倒，就需要對企業(yè)人才進行招納或是培養(yǎng)。招納人才的確是企業(yè)增強競爭力的好辦法。可是，成本比培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部員工來說相對高了些。因為招賢納士需要給人才提供優(yōu)越的條件，這就好比我國已經(jīng)國外優(yōu)秀的娛樂節(jié)目，雖然收視率極高，但是給國外支付的版權(quán)費也是相當(dāng)昂貴的。而且，企業(yè)找來的人才有可能是從別的企業(yè)挖過來的，這就存在該人才衷心度高低的問題。因此，對企業(yè)內(nèi)部員工進行培養(yǎng)，是企業(yè)發(fā)展中既節(jié)約成本又保本可行的方法。對企業(yè)內(nèi)部員工進行培養(yǎng)時，不應(yīng)該只注重專業(yè)知識和專業(yè)技能的培養(yǎng)，還應(yīng)該加強員工對法律、人文、政治等方面知識的積累。使企業(yè)員工增強歸屬感，增強企業(yè)的內(nèi)部凝聚力。
3.3加強預(yù)算控制，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險
成本控制是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重點項目之一，而預(yù)算控制又是成本控制的重要手段。因此，企業(yè)加強預(yù)算控制就是對內(nèi)部控制的加強和完善。企業(yè)加強預(yù)算控制不僅體現(xiàn)在事前資料搜集和整理的階段，還體現(xiàn)在事中項目的進行階段。因為在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，原料、設(shè)備等會出現(xiàn)變化，比如原料價格忽然提高，該如何選擇？是繼續(xù)使用該原料還是跟供應(yīng)方商談降低原料價格，再或者另尋原料代替該原料。這時，預(yù)算控制就發(fā)揮出重要的作用來了。它通過整理好的原料價格、性能資料，能夠合理的作出解決方案。另外，在事后階段預(yù)算控制也發(fā)揮著重要作用，它可以防止企業(yè)員工偷稅漏稅以及私吞公款的行為。因此，在加強內(nèi)部控制，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險時應(yīng)該加強預(yù)算控制。
一、現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)主要的財務(wù)風(fēng)險
房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)機構(gòu)不合理，融資不恰當(dāng)致使企業(yè)存在無法償還債務(wù)、投資者預(yù)先期望的收益下降的風(fēng)險就是房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。具體表現(xiàn)為以下三點風(fēng)險：
1.償債風(fēng)險
現(xiàn)階段我國房地產(chǎn)企業(yè)資金多數(shù)來源于銀行的貸款，大部分企業(yè)在開發(fā)的初期資金主要依靠負(fù)債，依據(jù)內(nèi)地房地產(chǎn)上市公司財務(wù)報表顯示，房地產(chǎn)企業(yè)的平均負(fù)債遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過警戒水準(zhǔn)。企業(yè)投入自有資金太少，一旦發(fā)生房屋成交量下降，房地產(chǎn)企業(yè)的利潤就存在不確定性，不能如期償還銀行的借貸本息的幾率增大，企業(yè)就存在償債風(fēng)險。
2.籌資風(fēng)險
房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)債經(jīng)營加大企業(yè)的負(fù)債比率，對債權(quán)人的債權(quán)保證程度就自然而然地下降，企業(yè)從貨幣市場或者其他渠道籌措資金的難度肯定就會升級，房地產(chǎn)企業(yè)就存在籌資風(fēng)險。
3.利率風(fēng)險
貸款利率上浮帶動公司的成本增加，實際的收益遠(yuǎn)少于預(yù)期，所以利率的波動很大程度影響著負(fù)債經(jīng)營的房地產(chǎn)企業(yè)。房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)成本上升致使按揭貸款買房的成本增加，這樣就降低了投資者買房的欲望，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來巨大的利益損失，利率風(fēng)險是房企產(chǎn)企業(yè)最大的財務(wù)風(fēng)險之一。
二、房地產(chǎn)企業(yè)存在財務(wù)風(fēng)險原因
1.缺乏財務(wù)預(yù)算管理
房地產(chǎn)企業(yè)具有資金密集、投資額大、開發(fā)周期長、占用資金時間長、項目調(diào)整能力差等特征，部分房地產(chǎn)開發(fā)商認(rèn)為僅需取得工程土地使用權(quán)，依照圖紙組織施工，投入一定的資金，工程就可以如期竣工帶回經(jīng)濟收益。但是房地產(chǎn)企業(yè)缺乏從財務(wù)預(yù)算方面對土地成本、資金運作、經(jīng)濟效益的回報率等作精細(xì)的財務(wù)預(yù)算，造成企業(yè)無法明確目標(biāo)利潤，就沒辦法測算各項成本指標(biāo)，財務(wù)管理的作用就僅僅只是基礎(chǔ)的會計核算。
2.成本費用管理不嚴(yán)
部分房地產(chǎn)企業(yè)將目光只停留在工程進度和質(zhì)量方面，輕視對財務(wù)部門的成本費用控制。企業(yè)財務(wù)人員機械式地算賬，簡單、粗糙的財務(wù)成本核算造成整個企業(yè)財務(wù)管理的成本核算異常艱難，間接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。
3.資本結(jié)構(gòu)不當(dāng)
房地產(chǎn)企業(yè)所有資金來源中權(quán)益資金與負(fù)債資金的比例關(guān)系失調(diào)，房地產(chǎn)企業(yè)自有資金較少，負(fù)債資金高達60%至90%，自有資本與借入資本的不恰當(dāng)比例給企業(yè)受益帶來負(fù)面效果，甚至關(guān)系到企業(yè)的開發(fā)進程和企業(yè)存亡。
4.缺乏現(xiàn)金流管理
房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)要經(jīng)過征地、土地開發(fā)、房屋建設(shè)、竣工交付使用的長期經(jīng)營過程，資金的周轉(zhuǎn)周期比較長，資本變現(xiàn)能力不足，企業(yè)現(xiàn)金流管理水平還有很大的進步空間，企業(yè)與上級企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部各部分之間在現(xiàn)金流管理、使用、利益分配有權(quán)責(zé)不分明，管理秩序紊亂的問題。
5.缺乏健全的內(nèi)部審計機制
內(nèi)部審計機制監(jiān)督各項經(jīng)營管理活動、財務(wù)指標(biāo)是否存在風(fēng)險，是企業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)，是財務(wù)風(fēng)險重要控制方式。部分房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計機制還有待完善，審計時間無規(guī)律，審計準(zhǔn)則模棱兩可等現(xiàn)象比比皆是，嚴(yán)重不利于企業(yè)對于可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險進行科學(xué)地防控。
三、加強房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的具體措施
1.做好財務(wù)預(yù)算
房地產(chǎn)企業(yè)在項目預(yù)算、資本預(yù)算的基礎(chǔ)上，具體安排好企業(yè)資金的收入、支出，取得、投放，經(jīng)營成果和其分配。在項目預(yù)算方面，切實執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，提升項目開發(fā)決策的準(zhǔn)確性；在資金預(yù)算方面，參照企業(yè)的實際運行情況，財務(wù)部門合理規(guī)劃資金需求、使用計劃，建立財務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系。
2.嚴(yán)格控制成本
房地產(chǎn)企業(yè)要在盡量細(xì)化開發(fā)產(chǎn)品科目中的核算對象，依據(jù)管理控制的規(guī)定，在開發(fā)成本約銷售科目中細(xì)化成本對象。企業(yè)在工程開發(fā)設(shè)計階段，事先規(guī)劃好成本，讓實際的花費與計劃成本更加接近，切實把握涉及到成本的方方面面，嚴(yán)格將成本控制在企業(yè)的合理預(yù)期范圍。
3.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)
房地產(chǎn)企業(yè)在合理的負(fù)債經(jīng)營范圍內(nèi)，完善企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)的加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制不可或缺的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在充分度量企業(yè)的償債能力的基礎(chǔ)上，向外籌措項目的尚缺資金。嚴(yán)格把控自有資金與借入資金的比例，維持合理的企業(yè)資本組成成分，掌握多元化的融資渠道，降低企業(yè)負(fù)債。對于預(yù)售房款、??權(quán)融資等傳統(tǒng)的融資途徑要不斷加強，對于股票融資、債權(quán)融資等融資途徑要不斷開拓。優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)吸引外部投資者的投資興趣，擴大并豐富資金來源，促進房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
4.加強資金管理
房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該重視資金的管理，尤其是在過程無法按時竣工，大量資金無法流暢運轉(zhuǎn)的時候，更要制定科學(xué)靈活的資金使用計劃，保障企業(yè)經(jīng)營對資金的需求量，具體有以下幾點措施：
（1）嚴(yán)格監(jiān)控財務(wù)收支，資金調(diào)度要進行合理安排；（2）提高應(yīng)收賬款的回收速度，建設(shè)項目施工、營銷的資金必須保障；（3）重新整理庫存，減少存貨資金的占用；（4）費用的支出必須嚴(yán)格把關(guān)，預(yù)防超支，杜絕不必要的資金浪費；（5）加強投入資金的安全、合理性，實現(xiàn)投入資金利益最大化。
關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)部控制 風(fēng)險
務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高財務(wù)信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。具體而言是指財務(wù)人員通過財務(wù)法規(guī)、財務(wù)制度、財務(wù)定額、財務(wù)計劃、工作目標(biāo)等對資金運動（日常財務(wù)活動）進行指導(dǎo)、組織、督促和約束，確保財務(wù)計劃和目標(biāo)實現(xiàn)的管理活動。
一、我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
2008年以來，以財政部為首的國家五部委陸續(xù)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解》，形成了一整套內(nèi)部控制規(guī)范體系，其中每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都涉及大量的財務(wù)控制點。但多數(shù)大中型企業(yè)在實施的過程中仍然步履維艱，有以下幾點原因：
（一）對財務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識不足。有相當(dāng)一部分企業(yè)決策層，仍舊認(rèn)為會計人員就是簡單的記賬，未將其職責(zé)提升到管理高度，會計崗位仍以傳統(tǒng)經(jīng)驗代替規(guī)范化管理措施和手段，觀念較落后。
（二）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在問題。多數(shù)企業(yè)實行的是事業(yè)部制，即業(yè)務(wù)分部門管理，面臨的首要問題是，全公司沒有就單項業(yè)務(wù)設(shè)置一整套涵蓋全公司各部門的管理制度和流程，未形成制度體系，而是條塊分割。具體到財務(wù)部門來說，就是僅規(guī)定了財務(wù)手續(xù)的辦理制度和流程，與其他部門未很好銜接，或存在業(yè)務(wù)控制的空白點，甚至與其他部門制度相悖。原因是各部門既是制度的制訂者，相當(dāng)程度上也是制度的執(zhí)行者，對有些涉及部門內(nèi)部利益的業(yè)務(wù)，往往站在本部門的角度，制訂制度時不作剛性規(guī)定，以便在執(zhí)行時“靈活處理”，形成制度相對粗放，且缺乏相互牽制內(nèi)容的局面。此外，財務(wù)內(nèi)控制度沒有將財務(wù)管理職能與會計核算職能相互分離，一個制度既包含財務(wù)管控職責(zé)，也包含會計業(yè)務(wù)處理和流程，高度交叉，關(guān)鍵控制點不明確，未能多角度、全方位地監(jiān)控財務(wù)風(fēng)險。
（三）財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。形式上雖然有財務(wù)內(nèi)控制度，但在很多企業(yè)通常僅作為一堆堆的手冊、文件和制度等擺設(shè)，并未發(fā)揮指導(dǎo)作用。財務(wù)人員仍采用傳統(tǒng)的傳幫帶方式，很少靜下心來查找研究制度依據(jù)及其合理性，在制度設(shè)計和運行上均沒有實現(xiàn)閉環(huán)管理。
（四）財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊。缺乏制度觀念，對于內(nèi)控知識和制度了解不夠，財務(wù)內(nèi)控實施不到位；對發(fā)現(xiàn)的財務(wù)內(nèi)部控制缺陷，未加以完善，使內(nèi)部控制流于形式。
（五）內(nèi)部審計的監(jiān)督作用發(fā)揮有限。部分企業(yè)的內(nèi)部審計未能有效履行其應(yīng)有職能。由于級別和人情所限，對其他職能部門監(jiān)督力度不夠，內(nèi)部審計的獨立性嚴(yán)重受限。
（六）財務(wù)內(nèi)部控制信息化程度不高。一是財務(wù)信息系統(tǒng)基本沒有納入企業(yè)ERP資源系統(tǒng)，不能共享其他部門的資源，形成會計信息孤島，信息利用效率低下，起不到控制作用。二是財務(wù)信息系統(tǒng)運行缺少監(jiān)督。尤其當(dāng)不相容財務(wù)崗位在實施過程中未完全分離，軟件程序或會計系統(tǒng)賬套被惡意篡改時，系統(tǒng)將錯誤處理會計業(yè)務(wù)，后果十分嚴(yán)重。
二、基于企業(yè)內(nèi)部控制改進的財務(wù)風(fēng)險防范實踐
西飛國際是中航工業(yè)旗下大型國有控股上市公司，公司很早就開展了風(fēng)險管控專項工作。每年要自查內(nèi)部控制的運行情況，并按證監(jiān)會要求披露《內(nèi)部控制自我評價報告》，財務(wù)管控內(nèi)容是其中一項重要的組成部分。隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的深入貫徹，公司在健全財務(wù)內(nèi)控體系、提高財務(wù)風(fēng)險管理能力方面進行了大量的探索和實踐。
（一）企業(yè)決策者對企業(yè)內(nèi)部控制的高度重視，是有效實施財務(wù)內(nèi)部控制的首要因素。為強化高層管理者的內(nèi)控意識，公司陸續(xù)組織多名高層領(lǐng)導(dǎo)參加了陜西證監(jiān)局、國資委、財政廳、中介機構(gòu)舉辦的內(nèi)控專項培訓(xùn)。為全面貫徹《企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范》，由總經(jīng)理親自擔(dān)任內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組組長，職能部門抽調(diào)骨干組成工作團隊，有力地推動了公司內(nèi)控工作深入開展。
（二）設(shè)計完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度體系和運行是有效實施內(nèi)部控制的前提。公司財務(wù)部門幾年前就開展了基于內(nèi)控為主導(dǎo)的財務(wù)風(fēng)險管理工作，確立了《梳理財務(wù)會計制度，控制財務(wù)風(fēng)險》、《加強會計基礎(chǔ)工作，防范會計核算風(fēng)險》等課題，成立了專項工作組，財務(wù)部部長親自擔(dān)任組長，按照項目實施計劃穩(wěn)步推進。建立了財務(wù)風(fēng)險管理臺賬，制定了重大風(fēng)險的應(yīng)對方案；按照風(fēng)險應(yīng)對方案，結(jié)合實際情況，制定具體的風(fēng)險防范控制措施并實施。將《企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范》條款與財務(wù)制度進行對比，找出制度不相匹配或缺失之處。通過對財務(wù)制度的重新梳理、評審、修訂，盡可能將所有財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險點納入制度中；依托頂層制度，細(xì)化二級制度、流程，體現(xiàn)操作程序的各個控制環(huán)節(jié)。每年，財務(wù)部已將梳理制度作為一項重要工作，隨著業(yè)務(wù)及機構(gòu)變化適時調(diào)整，以適應(yīng)財務(wù)管控要求。
再好的內(nèi)控制度若得不到執(zhí)行，則失去了制定制度的初衷。為了規(guī)范財務(wù)行為，公司在財務(wù)系統(tǒng)增設(shè)了稽核處，配備專、兼職稽核人員，形成覆蓋全公司的稽核網(wǎng)絡(luò)。對于財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，起到了監(jiān)督作用。以財務(wù)制度為依據(jù)，對公司財務(wù)制度執(zhí)行情況的檢查列為專項工作。以會計業(yè)務(wù)辦理為主線，通過“稽核憑證―出具報告―落實整改―督促檢查”等一系列方法，陸續(xù)開展了成本核算、資產(chǎn)核算、收入結(jié)算、投資核算等專項稽核；對各年度財務(wù)報表、財務(wù)報表附注、正文及摘要進行稽核；對資金計劃執(zhí)行情況進行稽核，并開展穿行測試。優(yōu)化了業(yè)務(wù)流程，規(guī)避了資金風(fēng)險，逐步實現(xiàn)財務(wù)控制從制定制度――執(zhí)行的閉環(huán)管理。2012年，中航工業(yè)對公司進行了會計基礎(chǔ)規(guī)范化達標(biāo)考評，西飛國際達到了優(yōu)秀標(biāo)準(zhǔn)。
（三）加快財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)是有效實施財務(wù)內(nèi)控的途徑。公司財務(wù)系統(tǒng)圍繞建造“數(shù)碼西飛”的架構(gòu)，努力打造以“集中控制、業(yè)務(wù)協(xié)同、信息共享、輔助決策”為特點，又具有上市公司特色的財務(wù)管理平臺。為逐步實現(xiàn)這一目標(biāo)，財務(wù)部成立了信息化工作組，開發(fā)了賬務(wù)處理、成本管理、定額管理、價格管理、資金管理等多個信息系統(tǒng)；并根據(jù)業(yè)務(wù)需要進行后續(xù)集成、開發(fā)和維護。目前各個系統(tǒng)均已上線運行，且運行狀態(tài)良好。為今后達到企業(yè)物流、資金流、信息流的統(tǒng)一奠定了基礎(chǔ)。
（四）建立全面預(yù)算基礎(chǔ)上的資金預(yù)算系統(tǒng)和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是有效實施財務(wù)內(nèi)控的手段。
1.建立資金預(yù)算體系，實施資金管控。公司每年四季度開始編制全面預(yù)算，其中資金預(yù)算作為一個重要組成部分，需要根據(jù)經(jīng)營、采購、投資等多項經(jīng)濟指標(biāo)等綜合因素反復(fù)測算，至少經(jīng)歷一上和二上兩個審核過程，在此基礎(chǔ)上再測算年度現(xiàn)金流量，逢半年要根據(jù)經(jīng)營計劃調(diào)整及大宗事項進行中期現(xiàn)金流量預(yù)算調(diào)整，每季度對實際現(xiàn)金流量與預(yù)算的差異進行對比分析，找出影響因素，采取應(yīng)對措施。根據(jù)現(xiàn)金流量預(yù)算，就可以確定公司全年的融資需求。在國家貨幣政策趨緊的狀況下，近幾年公司爭取到了優(yōu)惠貸款，節(jié)約了財務(wù)費用。公司還通過勤還速貸、階段式付款等手段，降低了資金成本，增加了利息收入。為保障正常充沛的經(jīng)營活動現(xiàn)金流，公司加大了對資金預(yù)算執(zhí)行的考核力度、建立起對資金計劃的動態(tài)跟蹤檢查機制；并不斷加強對應(yīng)收賬款的清理回收，合理匹配資金需求、全面加快資金周轉(zhuǎn)，有效地提高了資金的使用效率與效益。
2.建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系。公司從獲利能力、償債能力、經(jīng)濟效率、發(fā)展?jié)摿Φ确矫嫒胧郑㈤L期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。財務(wù)預(yù)警指標(biāo)包括八個基本指標(biāo)和十四個修正指標(biāo)，見表1。財務(wù)系統(tǒng)每季度要組織各單位召開經(jīng)濟指標(biāo)分析會，對各單位財務(wù)報表及經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行系統(tǒng)分析，對其中變化較大的報表事項深入分析原因，提出對策。并定期出具財務(wù)分析報告，結(jié)合經(jīng)營狀況對經(jīng)濟指標(biāo)異常變動的項目詳細(xì)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。
（五）加強財務(wù)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)、提高財務(wù)人員的整體素質(zhì)。財務(wù)部門開展了多種形式的內(nèi)控宣傳教育，每年均多次組織內(nèi)控專項培訓(xùn)，并將培訓(xùn)考試與會計從業(yè)資格認(rèn)證相結(jié)合。各級領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員對內(nèi)控的認(rèn)識逐步統(tǒng)一，保證了財務(wù)內(nèi)控的有效實施。我公司在財務(wù)內(nèi)控方面的探索和實踐已取得了一些成績，但財務(wù)內(nèi)控建設(shè)是永無止境的，在競爭日趨激烈的市場經(jīng)濟條件下，只有不斷深化財務(wù)內(nèi)控建設(shè)，防范財務(wù)風(fēng)險，才是企業(yè)增強競爭實力、并立于不敗之地的有力武器。
綜上，在當(dāng)前經(jīng)濟衰退和市場競爭日趨激烈的情況下，能否建立和完善有效的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，直接決定了企業(yè)防范風(fēng)險能力的高低，也關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)能否實現(xiàn)。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制，筑牢財務(wù)風(fēng)險防線，應(yīng)該成為貫穿企業(yè)整個運行過程的一道保護屏障，為企業(yè)發(fā)展保駕護航！
一、健全財務(wù)制度
建立健全財務(wù)管理制度，使管理人員有章可循，是做好學(xué)校財務(wù)工作的前提。各級學(xué)校應(yīng)建立《財務(wù)人員崗位職責(zé)》、《會審會簽制度》、《財務(wù)公開制度》、《固定資產(chǎn)管理制度》等制度。對教職工較為敏感的接待費、差旅費、培訓(xùn)費和會務(wù)費的報銷等問題也要做出嚴(yán)格的規(guī)定。通過健全各項財務(wù)管理制度，從源頭上杜絕學(xué)校財務(wù)管理中可能出現(xiàn)的問題，切實推進學(xué)校財務(wù)工作的規(guī)范化建設(shè)。
二、加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)
1. 加強對校長的培訓(xùn)。校長是學(xué)校財務(wù)的第一責(zé)任人，由于校務(wù)繁多，校長的財經(jīng)知識并不全面，其財務(wù)管理工作蘊藏著一定的風(fēng)險。因此，對校長進行財經(jīng)知識培訓(xùn)既是教育主管部門的職責(zé)，也是學(xué)校財務(wù)人員的份內(nèi)工作。財務(wù)人員平時應(yīng)通過匯報、溝通等不同方法，向校長普及國家的財經(jīng)政策、財務(wù)制度等相關(guān)知識，如報賬知識、發(fā)票鑒別知識等，提高校長的理財能力和財務(wù)管理水平。
2. 加強報賬員培訓(xùn)。報賬員是搞好財務(wù)管理的關(guān)鍵人物，其業(yè)務(wù)水平的高低直接影響到學(xué)校經(jīng)濟活動的質(zhì)量。教育主管部門要加強對其進行國家財務(wù)法規(guī)、財務(wù)制度、財務(wù)分析等方面的培訓(xùn)，豐富財務(wù)人員的基礎(chǔ)理論知識、提高其業(yè)務(wù)能力和工作效率。
三、做好財務(wù)測評
1. 預(yù)算管理測評。學(xué)校在年初應(yīng)編制當(dāng)年的財務(wù)預(yù)算方案，對各項收支做出全面計劃，重大項目還須經(jīng)教代會討論。預(yù)算一旦通過并報教育和財政主管部門批復(fù)后，財務(wù)人員就應(yīng)著手對學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行情況進行測評，從“三公”經(jīng)費、培訓(xùn)費的比例到水電費、辦公費的生均、師均數(shù)額以及用于發(fā)展的資金比例等，均給予量化評價，以督促學(xué)校嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。
2. 日常管理測評。為做好日常財務(wù)管理，學(xué)校要把票據(jù)的鑒別、會審會簽、報賬單填制、報賬時間及質(zhì)量、及時對賬等各個環(huán)節(jié)全部納入考評，這樣既能提高辦事效率，也能保證財務(wù)管理的質(zhì)量。在專項經(jīng)費支出上，財務(wù)人員要認(rèn)真領(lǐng)會相關(guān)政策，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，保正?？顚Ｓ?。按月、季、中期編制上報專項經(jīng)費決算報表，為領(lǐng)導(dǎo)做出相關(guān)決策提供及時的財務(wù)信息。
3. 年終決算測評。學(xué)校的財務(wù)管理應(yīng)該從嚴(yán)要求、從嚴(yán)管理，結(jié)合預(yù)決算測評和平時測評，建立和完善年終財務(wù)工作測評制度，保證學(xué)校的財務(wù)管理步入良性循環(huán)軌道。通過加強管理，建立健全學(xué)校財務(wù)監(jiān)督管理的網(wǎng)絡(luò)體系，力爭構(gòu)建“有管理制度、有專人負(fù)責(zé)、有教師監(jiān)督”的三位一體的工作機制。
四、加強財務(wù)監(jiān)督
反映、評價、管理、監(jiān)督是財務(wù)工作的基本職能。學(xué)校要健全內(nèi)部控制制度，財務(wù)人員也要注重自身的監(jiān)督職能，特別是要對每個部門每筆開支的合法性、合理性和規(guī)范性進行監(jiān)督。
1. 公示制度。學(xué)校應(yīng)注重財務(wù)公開制度，不但公開收支情況，而且公開新的財務(wù)管理知識、票據(jù)鑒別知識、教職工調(diào)資結(jié)果、大宗物品采購情況等，同時也應(yīng)將熱點問題如住房公積金、基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險和個人所得稅的扣繳標(biāo)準(zhǔn)進行公示，加強群眾監(jiān)督，在教職工和財務(wù)管理人員之間架起信任的橋梁，消除誤解，減少矛盾。
每個企業(yè)有每個企業(yè)的特點，也有不同的財務(wù)風(fēng)險。做好財務(wù)內(nèi)部控制，首先應(yīng)該要對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險有個清晰的認(rèn)識、判斷和評估。作為施工類企業(yè)，主要的財務(wù)風(fēng)險包括三大類。
(一)資金方面的風(fēng)險
資金的風(fēng)險主要有：一是資金付出和收回的風(fēng)險，款項的支付沒有經(jīng)過嚴(yán)格的程序批準(zhǔn)，導(dǎo)致公司受損；而收回風(fēng)險，由于投資決策失誤，導(dǎo)致客戶失信或者市場表現(xiàn)達不到預(yù)期，使得投出的資金遭遇壞賬，如投資一塊地，但是用地使用權(quán)無法批，這是企業(yè)最應(yīng)該防范的風(fēng)險。二是資金安全風(fēng)險，如施工企業(yè)在施工過程中，預(yù)算不足，后續(xù)投資跟不上，導(dǎo)致資金鏈斷裂；財務(wù)程序不嚴(yán)，導(dǎo)致資金被侵占、被私自挪作它用，帶來的風(fēng)險，等等。三是融資引起的風(fēng)險。在融資上，由于銀行貸款或者是私人貸款導(dǎo)致的高利息無法支付等。融資的風(fēng)險有多種，有股票上市引起的股權(quán)風(fēng)險，銀行貸款無法通過審批，私人借貸的高利息無法支付，等等。
(二)會計工作的風(fēng)險
這是一項主觀意識帶來的風(fēng)險。一是會計報表失誤風(fēng)險。會計從業(yè)人員專業(yè)知識不扎實，相關(guān)資料不完善，實際工作不謹(jǐn)慎，高管或者財會人員沒有基本職業(yè)素養(yǎng)，引起會計報表與實際情況嚴(yán)重偏離，導(dǎo)致管理層和投資者無法正確判斷引起經(jīng)營的風(fēng)險。如今已經(jīng)成為最值得警惕的風(fēng)險。二是交稅風(fēng)險。當(dāng)前，企業(yè)的稅務(wù)工作受政府的政策影響很大，而且，由于政府的稅務(wù)體系不完善，受地方政府和個人稅務(wù)人員的主觀改變大，導(dǎo)致容易在正常的交稅工作中導(dǎo)致漏稅，從而遭致不必要的行政處罰。三是從業(yè)人員職業(yè)道德問題。當(dāng)前，會計人員侵占資金，做假賬成為財務(wù)風(fēng)險的最大隱患。一些會計從業(yè)人員職業(yè)道德缺乏，或者受制于上級壓力不能堅持原則，等等。
(三)成本控制的風(fēng)險
會計部門除了基本的事后會計，還應(yīng)該有其他方面的工作，比如公司投資前和經(jīng)營過程的監(jiān)管控制。一是資產(chǎn)保護的風(fēng)險，在評估、管理當(dāng)中操作不當(dāng)，導(dǎo)致資產(chǎn)貶值或者缺失引起的風(fēng)險。二是預(yù)算控制風(fēng)險，在預(yù)算之初不能正確地予以審核，導(dǎo)致預(yù)算過高，在實施過程中，不能有效控制，導(dǎo)致實際支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于預(yù)算。三是成本監(jiān)督風(fēng)險，有來自合同方面的，對于各個部門的合同沒有合理評審，不能發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險；有其他部門的成本管理，財務(wù)部門在日常的監(jiān)管中失位，導(dǎo)致總體成本失控。
二、開展財務(wù)內(nèi)控活動
在識別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險之后，就可以有針對性的進行風(fēng)險控制，對于施工類企業(yè)來說，應(yīng)從以下三個方面來開展內(nèi)部控制。
(一)實施全面預(yù)算管理
全面預(yù)算管理主要指兩大塊的工作，一個預(yù)算管理和控制，一個是成本控制。預(yù)算管理是企業(yè)資金控制和開展各項經(jīng)營活動的前提。要根據(jù)上一年度的業(yè)績表現(xiàn)和本年度的業(yè)務(wù)計劃，開展自下而上，在自上而下的預(yù)算，各部門根據(jù)計劃制定好本門預(yù)算上報，管理層根據(jù)總體實際審核修改后根據(jù)配額在下達預(yù)算指標(biāo)。要強調(diào)預(yù)算制定的監(jiān)控，并且根據(jù)實際需要進行適當(dāng)調(diào)整，確保預(yù)算管理的有效性。成本控制方面，也要進行成本分析和效益評價，將潛在的分析進行合理評估。
(二)實施全面監(jiān)督管理
監(jiān)督管理主要靠建立相應(yīng)的制度。一是日常資金支付、回收制度，要執(zhí)行好嚴(yán)格的會計程序，實現(xiàn)會計和審批分離，防止資金風(fēng)險。二是投融資決策制度，財務(wù)部門要運用專業(yè)財務(wù)知識，對投資收益、風(fēng)險等進行預(yù)測分析，保證風(fēng)險在可控范圍內(nèi)。三是內(nèi)部審計制度。內(nèi)審制度是內(nèi)控管理中重要的一環(huán)，內(nèi)審部門要與財務(wù)部門區(qū)分，人事。企業(yè)要保證其不受到任何來自其他部門的壓力和干擾。內(nèi)審人員要對財務(wù)和其他部門的各項經(jīng)濟活動進行審查，保證程序合規(guī)，在出現(xiàn)問題時及時財務(wù)有效措施。如一些項目經(jīng)理不按程序辦事，用施工工人工資用于個人消費時，要及時作出審計和處罰。
(三)加大會計人員培訓(xùn)
